Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Товары отправлены на выставку в качестве образца

29 января 2007 17 просмотров

Н Тишкина

Российская компания поставляет свои товары в Республику Беларусь. Покупатель хочет представить их на белорусской выставке. Поставщик передает ему товары в качестве образца. Какие налоги уплатит поставщик?

Вывоз товаров в Беларусь – это экспорт

Если российский товар вывозится в Беларусь на выставку, эта операция рассматривается как экспорт. Такое разъяснение дала ФНС России в письме от 23 октября 2006 г. № ШТ-6-03/1027@.

Какие документы следует оформить

В договоре поставки товаров необходимо предусмотреть, что в момент начала отгрузки товар находится на территории страны-экспортера и используется в выставках на территории страны-импортера в качестве образца. Эти требования содержатся в указанном письме ФНС России. Далее на товар оформляются документы: накладная по форме № ТОРГ-12; счет-фактура по ставке НДС 0 процентов; транспортные и товаросопроводительные документы. Счет-фактура выписывается в трех экземплярах. Их следует отметить в налоговом органе по месту регистрации фирмы-экспортера. Для этого пишется заявление в произвольной форме и вместе с тремя экземплярами счета-фактуры представляется в ИФНС. Один экземпляр счета-фактуры фирма оставляет себе, а два отдает белорусскому покупателю.

Как подтвердить нулевую ставку НДС

Для подтверждения нулевой ставки НДС следует представить в налоговую инспекцию следующий пакет документов:
– договор с белорусской компанией;
– банковскую выписку и платежки, подтверждающие оплату товара;
– транспортные и товаросопроводительные документы с отметкой о пересечении российско-белорусской границы;
– третий экземпляр заявления о ввозе товара с отметкой белорусского налогового органа. Здесь имеется в виду заявление, оформленное белорусской стороной на основании пункта 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь;
– иные документы, предусмотренные законодательством РФ.

Кроме того, сумму выручки, на которую применена нулевая ставка налога, следует отразить в декларации по НДС за тот период, в котором была отгрузка.

Как учесть «входной» НДС

По товарам, отгруженным на экспорт, у поставщика есть «входной» НДС. Это налог по самим товарам, услугам доставки, таре и упаковочным материалам.

Принять его к вычету можно только после подтверждения права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте.

Если не удалось подтвердить экспорт

На практике бывает, что собрать нужный пакет документов за 90 дней не удается.

Как правило, это происходит из-за того, что белорусская сторона не представила необходимые документы. В этом случае придется заплатить налог на добавленную стоимость.

Если экспорт не подтвержден в течение 90 дней с момента отгрузки товара, российская компания должна:
– начислить налог на добавленную стоимость товаров на день отгрузки;
– уплатить налог в бюджет;
– отнести в ИФНС уточненную декларацию по налогу за тот период, в котором была отгрузка.

После этого можно принять к вычету «входной» налог на добавленную стоимость.

Факт экспорта можно подтвердить в течение трех лет со дня отгрузки. Если удастся это сделать, можно вернуть из бюджета сумму уплаченного НДС.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка