Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

О новых КБК по взносам и старых остатках

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Компенсация расходов на строительство теплотрассы

6 февраля 2007 1383 просмотра

Е Воляк

Организация выступает в качестве заказчика при строительстве многоэтажного гаража. Все работы выполняют подрядные организации. В технических условиях на прокладку теплотрассы указано, что при ее прокладке будет подключен еще один потребитель, находящийся в соседнем здании. Владелец здания компенсирует заказчику часть затрат по прокладке теплотрассы на основании документов, предъявленных подрядной организацией. Может ли заказчик расценивать передачу части данной теплотрассы как реализацию? Давайте разберемся.

Передача части теплотрассы

Владелец здания не является участником договора подряда и, соответственно, не может принять работы и рассчитаться за них самостоятельно: он делает это через заказчика. Законодательство о бухучете и налоговое законодательство содержат положения, не позволяющие учитывать на балансе заказчика и амортизировать основные средства, не используемые в его деятельности (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Таким образом, в рассматриваемой ситуации заказчик после приемки должен передать результат работ (часть теплотрассы), который не будет использоваться в его деятельности, владельцу здания. Статьей 39 Налогового кодекса РФ установлено, что реализацией для целей налогообложения является передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Таким образом, при передаче части теплотрассы владельцу здания с точки зрения налогового законодательства происходит реализация.

Исчисление налогов

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ реализация результатов выполненных работ является объектом обложения по НДС. В момент передачи части теплотрассы владельцу здания заказчик обязан выставить счет-фактуру и начислить НДС исходя из суммы, выплачиваемой владельцем здания. Вычет суммы НДС, предъявленной заказчику подрядчиком, может быть применен в периоде принятия объема работ у подрядчика (п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ) на основании выставленного подрядчиком счета-фактуры. Прибыль от данной операции включается у заказчика в облагаемую базу по налогу на прибыль.

Учет операции

Рассмотрим учет операции на примере.

Пример

Общая стоимость работ по строительству гаража – 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Сумма расходов, которую владелец здания возмещает заказчику, – 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Согласно сметной документации затраты на подключение владельца здания к теплотрассе – 4000 руб. (без учета НДС). В учете заказчика бухгалтер запишет:

Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – приняты заказчиком работы по строительству гаража;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражен НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – возмещен из бюджета «входной» НДС на основании счета-фактуры подрядчика;

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 5900 руб. – отражена сумма средств, возмещаемая владельцем здания заказчику;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»
– 4000 руб. – списана себестоимость части теплотрассы;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 900 руб. – начислен НДС;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99
– 1000 руб. (5900 – 900 – 4000) – отражена прибыль от операции.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 19 января 2017 15:00 Отчетность в ПФР за 4 квартал 2016 года
Кдело 19 января 2017 13:00 Электронный больничный

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка