Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

На каких бухгалтерских документах печати больше не нужны

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Надбавка за вахту: спорные вопросы налогообложения

6 февраля 2007 1130 просмотров

, аудитор

Если стройплощадка или место выполнения ремонтных работ находятся на значительном удалении от фирмы, то в этом случае удобнее организовать работу вахтовым методом. За такую работу сотрудникам выплачивается надбавка. А нужно ли начислять с нее ЕСН и удерживать налог на доходы физических лиц? По мнению арбитров Волго-Вятского округа, выраженному в постановлении от 28 сентября 2006 г. № А29-13838/2005а, не нужно. Рассмотрим это решение подробнее.

Суть спора

В ходе выездной проверки, проведенной налоговой инспекцией, было установлено, что общество занизило ЕСН и налог на доходы физических лиц из-за того, что не включило в облагаемую базу по этим налогам суммы надбавок взамен суточных, начисленных сотрудникам за работу на вахте.

По результатам проверки налоговики составили акт, на основании которого было принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 и по статье 123 Налогового кодекса РФ.

Не согласившись с принятым решением, общество обратилось в арбитражный суд, чтобы его оспорить.

Решение суда

Суд поддержал требования налогоплательщика. И вот почему.

В силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Аналогичная норма в отношении ЕСН установлена подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 302 Трудового кодекса РФ работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день такой работы, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно взамен суточных выплачивается надбавка. Ее размер устанавливается Правительством РФ.

Как следует из материалов дела, организация работ в обществе носит вахтовый метод.

При этом в период выплат, которые производились работникам, постановление Минтруда России от 29 июня 1994 г. № 51, устанавливающее нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников предприятий для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, а также выполнения работ вахтовым методом, было отменено. А Правительство РФ не установило размеры новых компенсационных выплат за такую работу. Но это не может влиять на правовую природу средств, выплачиваемых работодателями, и, соответственно, не является основанием для лишения работников положенных им компенсаций, а налогоплательщика – льготы при исчислении ЕСН и налога на доходы физических лиц.

Таким образом, суд сделал вывод о том, что спорные выплаты общество обоснованно не включало в облагаемую базу по ЕСН и налогу на доходы физических лиц.

Обратите внимание: размеры надбавок сотрудникам за работу на вахте нужно прописать в локальных актах органиазции.

Выводы

Аналогичные решения по данному вопросу были приняты постановлениями:
– ФАС Волго-Вятского округа от 17 июля 2006 г. № А38-7199-17/625-2005(17/15-06);
– ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 июня 2006 г. № А58-5647/05-Ф02-2840/06-С1;
– ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 мая 2006 г. № А33-17099/05-Ф02-2209/06-С1;
– ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 мая 2006 г. № А19-31724/05-30-Ф02-1981/06-С1*.

Кроме того, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 апреля 2006 г. № А05-17066/05-22 принято решение, что единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц не облагаются выплаты в счет оплаты проезда работников к месту вахты и обратно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка