Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вы разобрались, как работать с онлайн‑кассами?

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Выдаем дивиденды учредителям

19 февраля 2007 5990 просмотров

Е Деревягина

Конец года помимо отчетности приносит бухгалтеру еще одну заботу – необходимость рассчитать учредителям дивиденды или доходы от участия в уставном капитале. Многие сельхоз-организации в силу дефицита денежных средств выдают их часть собственной продукцией: мясом, молоком или выращенными животными. В нашем материале на примере практической ситуации мы расскажем о том, как рассчитать налоги и оформить в учете такие дивиденды.

Ситуация

ОАО «Мясокомбинат» начислило дивиденды в сумме 100 000 руб. В соответствии с учредительными документами половину дивидендов организация выдает деньгами, а половину продукцией – мясом КРС. Затраты на ее производство – 40 000 руб. Все учредители – физические лица, граждане РФ, работниками предприятия не являются.

Налогообложение дивидендов

После того как бухгалтер ОАО «Мясокомбинат» определил сумму дивидендов, он рассчитывает налоги.

В первую очередь он выделяет налог на добавленную стоимость по ставке 10%/110% с выручки от передачи акционерам продукции ОАО «Мясокомбинат»:
100 000 руб. x 1/2 x 10%/110% = 4545,45 руб.

Далее бухгалтер удерживает НДФЛ со всей суммы выданных дивидендов по ставке 9 процентов. При этом стоимость продукции он берет вместе с НДС.

Основание – пункт 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ, согласно которому НДФЛ удерживают со стоимости товаров, увеличенной на соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. То есть с 50 000 руб. (100 000 руб. x 1/2).

Таким образом, НДФЛ с дивидендов, выданных имуществом, составляет 4500 руб. (50 000 руб. x 9%). Отметим, что в такой же сумме начисляется налог на доходы физических лиц при выплате дивидендов деньгами.

Обратите внимание: в данной ситуации ОАО «Мясокомбинат» может удержать налог на доходы физических лиц из дохода учредителей. В противном случае организация была бы обязана в течение одного месяца с момента возникновения налоговой базы письменно уведомить об этом инспекторов (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Сообщить в налоговую нужно, если заведомо известно: период, в течение которого может быть удержана сумма НДФЛ, превышает 12 месяцев.

Тогда налог на доходы физических лиц уплачивает сам учредитель на основании налогового уведомления (п. 5 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

ОАО «Мясокомбинат» использует льготу, установленную статьей 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ. Поэтому с дохода, полученного в результате передачи мяса, предприятие рассчитывает налог по ставке 0 процентов.

Оформление выдачи дивидендов сельхозпредприятия

Протокол собрания учредителей ОАО «Мясокомбинат» о выдаче дивидендов за 2006 год выглядит так ( см. приложение).

На основе этого решения бухгалтер заполнил ведомость начисления дивидендов следующим образом ( см. приложение).

Бухгалтерский учет дивидендов

В учете начисление и выдачу дивидендов бухгалтер отразил такими проводками:

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителями»
– 100 000 руб. – начислены дивиденды;

Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителями» Кредит 68 субсчет «НДФЛ»
– 6750 руб. – удержан НДФЛ при выдаче дивидендов Воронину С.А.;

Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителями» Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 37 500 руб. – передана продукция Воронину С.А. в счет погашения задолженности по дивидендам;

Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителями» Кредит 50
– 30 750 руб. – выплачена оставшаяся сумма дивидендов Воронину С.А.;

Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителями» Кредит 68 субсчет «НДФЛ»
– 2250 руб. – удержан НДФЛ при выплате дивидендов Пономаревой Г.В.;

Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителями» Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 12 500 руб. – передана продукция Пономаревой Г.В. в счет погашения задолженности по дивидендам;

Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителями» Кредит 50
– 10 250 руб. – выплачена оставшаяся сумма дивидендов Пономаревой Г.В.;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43
– 40 000 руб. – списаны затраты на производство мяса КРС;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «НДС»
– 4545,45 руб. – начислен НДС с выручки от передачи акционерам продукции.

Если учредитель – предприятие...

...при выплате дивидендов следует удерживать налог на прибыль. При этом используют следующие ставки: 9 процентов – для российских организаций и 15 процентов – для иностранных компаний.

Если сельхозпредприятие при этом само получает дивиденды, налог рассчитывают так. Вначале из общей суммы начисленных дивидендов вычитают полученные дивиденды и те, которые должны быть выданы иностранцам. Эту разницу умножают на долю каждого учредителя. И уже с полученных сумм удерживают налоги (п. 2 ст. 214, п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: если учредитель работает на упрощенной системе или платит ЕСХН, налог на прибыль удерживать не нужно. Как сообщил Минфин России в письме от 13 апреля 2005 г. № 03-03-02-04/1/97, такие организации полученные дивиденды включают в состав доходов и облагают их единым налогом.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка