Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Декларация по ЕСХН. Особенности заполнения

19 февраля 2007 3689 просмотров

А Садовников

Срок сдачи годовых деклараций индивидуальными предпринимателями сократился на один месяц. Теперь отчитываться по ЕСХН нужно не позднее 31 марта следующего за отчетным года. Данная норма внесена в статью 346.10 Налогового кодекса РФ и действует начиная с представления декларации за 2006 год. Именно ей мы и посвятили нашу статью. В материале приведены необходимые пояснения для заполнения декларации по ЕСХН.

Титульный лист

Титульный лист составляется после того, как отражены данные во всех разделах декларации.

При заполнении титульного листа неясности могут вызвать следующие показатели:
– КПП – индивидуальными предпринимателями не указывается;
– вид документа – в первичных декларациях ставится код 1;
– налоговый период – цифра 0;
– фамилия, имя и отчество предпринимателя вписываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В конце титульного листа ПБОЮЛ сам должен подтвердить достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации. Даже если документ и расчеты составляет бухгалтер. Предпринимателю следует поставить подпись, печать (при наличии) и указать дату подписания документа.

Раздел 1

Итак, при заполнении раздела 1 предпринимателю важно не ошибиться с ОКАТО и кодом бюджетной классификации, по которому единый сельскохозяйственный налог будет зачислен в бюджет. Отчитываясь за 2006 год, ПБОЮЛ должен указать 182 1 05 03000 01 1000 110.

Остальные данные этого раздела заполняются на основании показателей, отраженных в разделе 2.

Разделы 2 и 2.1

В разделе 2 производится расчет налоговой базы и суммы единого сельхозналога, уплачиваемого в бюджет. В случае получения убытков в предыдущие налоговые периоды предприниматели параллельно с этим разделом заполняют раздел 2.1, в котором отражают сведения о полученных убытках. Такие налогоплательщики вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Но только при расчете ЕСХН за год. Такая поправка была внесена в пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: убыток не должен уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. Сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

Остальные налогоплательщики вправе, минуя раздел 2.1, заносить данные сразу в раздел 2.

Рассмотрим порядок заполнения этих разделов на конкретном примере (заполненные образцы разделов 2 и 2.1 приведены в приложении на стр. 1- на стр. 2).

Пример для заполнения

ПБОЮЛ Колпаков И.Н. занимается выращиванием кур и реализацией их тушек. С 1 января 2004 года предприниматель перешел на уплату единого сельхозналога.

По итогам работы за 2004 год он получил убыток в размере 150 000 руб. Из этой суммы на 50 000 руб. была уменьшена налоговая база при расчете сельхозналога за 2005 год.

Остаток неперенесенного убытка составил 100 000 руб. (150 000 – 50 000).

За 2006 год предприниматель получил доход от реализации тушек кур в сумме 450 000 руб.

При этом он осуществил расходы на 200 000 руб. Размер авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу за первое полугодие 2006 года – 4300 руб.

Посмотрим, как ПБОЮЛ Колпаков И.Н. заполнит разделы 2 и 2.1 декларации по единому сельхозналогу за 2006 год. Начнем с раздела 2.1, где предприниматель рассчитает сумму убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу по ЕСХН.

По строке 010 он отразит сумму неперенесенного убытка на начало налогового периода. То есть 100 000 руб. Эта сумма заносится также в строку 020.

Затем предприниматель заполнит строки 010, 020 и 030 раздела 2 и только потом вернется к отражению данных раздела 2.1.

В строку 010 раздела 2 предприниматель впишет величину доходов, полученных за налоговый период, – 450 000 руб. По строке 020 покажет расходы – 200 000 руб. По строке 030 Колпаков И.Н. рассчитает налоговую базу по ЕСХН.

Для этого он сперва найдет разницу между показателями строк 010 и 020:
450 000 руб. – 200 000 руб. = 250 000 руб.

Полученную сумму бизнесмен перенесет в строку 120 раздела 2.1. По строке 130 этого раздела он покажет убыток, на который можно уменьшить налоговую базу по ЕСХН за 2006 год. В нашем примере сумма неперенесенного убытка – 100 000 руб. Но учесть ее полностью нельзя. Налоговый кодекс позволяет отразить только убыток, размер которого не превышает 30 процентов от налогооблагаемой базы. То есть:
250 000 руб. x 30% = 75 000 руб.

Именно эту величину и укажет предприниматель в строке 130 раздела 2.1 и строке 040 раздела 2.

Вернемся к заполнению раздела 2. По строке 050 он рассчитает налоговую базу по ЕСХН, она определяется как разница строк 030 и 040:
250 000 руб. – 75 000 руб. = 175 000 руб.

Строка 060 заполнена. В ней указана ставка налога 6 процентов. Предпринимателю остается умножить ее на 175 000 руб. и определить показатель строки 090 – сумму единого сельскохозяйственного налога за 2006 год. Она составляет 10 500 руб. Таким образом, сумма сельхозналога, подлежащая уплате в бюджет, равна:
10 500 руб. – 4300 руб. = 6200 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка