Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Определять суммовые разницы без учета НДС?!

12 марта 2007 6264 просмотра

, шеф-редактор журнала «Главбух»

Письмо Минфина России от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/85

В письме от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/85 Минфин России заявил, что в налоговом учете суммовые разницы нужно определять без учета НДС, входящего в стоимость товаров.

По сути это означает следующее. Допустим, компания реализовала товары за 118 у. е. В эту цену входит НДС — 18 у. е. Так вот, чиновники считают, что суммовую разницу и продавец, и покупатель должны рассчитывать со 100 у. е. (118 – 18).

По нашему мнению, столь инновационный подход к давно привычным правилам расчета суммовых разниц неверен. Обратимся к определениям суммовой разницы, которые даны в пункте 11.1 статьи 250 и подпункте 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что суммовая разница возникает, когда величина обязательств и требований, пересчитанная в рубли в день реализации (оприходования товаров), не соответствует фактически поступившей (перечисленной) сумме. Совершенно ясно, что такие понятия, как «обязательства», «требования», а также «фактически поступившая сумма», подразумевают полную цену товара с учетом НДС. Ведь покупатель перечисляет продавцу общую сумму задолженности (обязательств). И в нее, как неотъемлемая часть, входит выставленный продавцом налог.

Таким образом, суммовые разницы нужно рассчитывать исходя из всей стоимости реализованных (купленных) товаров с учетом НДС. Методика же, предложенная Минфином России, по сути, ведет к необоснованному занижению налогооблагаемой прибыли (если суммовая разница положительная) либо к ее завышению (если суммовая разница отрицательная).

Кроме того, следуя разъяснениям Минфина России, бухгалтеру придется показывать в учете постоянные налоговые активы или обязательства. Ведь по правилам ПБУ 3/2006 курсовые разницы, являющиеся аналогом суммовых разниц в налоговом учете, рассчитываются по всей сумме задолженности. И в нее в том числе входит и предъявленный продавцом НДС.

Пример

ООО «Вектор» реализовало партию товара ООО «Радиус» за 1180 долл. США (в том числе НДС — 180 долл. США). Товар был в том же месяце оплачен в рублях.

Предположим, что курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил 26 руб/USD на дату отгрузки и 25,5 руб/USD на дату оплаты.

В бухгалтерском учете у ООО «Вектор» в момент оплаты возникла отрицательная курсовая разница 590 руб. (1180 USD x (26 руб/USD –– 25,5 руб/USD)). В налоговом учете бухгалтер, следуя разъяснениям Минфина России, отразил отрицательную суммовую разницу 500 руб. ((1180 USD – 180 USD) x (26 руб/USD – 25,5 руб/USD)). В результате налогооблагаемая прибыль ООО «Вектор» была завышена на 90 руб.x (590 – 500). А кроме того, бухгалтеру пришлось начислить постоянное налоговое обязательство — 21,60 руб. (90 руб. x 24%).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка