Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вычеты по НДФЛ в 2016 году на ребенка

26 октября 3953 просмотра
Вычет по НДФЛ в 2016 году на ребенка сотрудник получает, пока его доходы не превысят 350 тыс. руб. Вычет нельзя предоставить без заявления.

Как предоставлять вычеты по НДФЛ в 2016 году на ребенка

С 2016 года лимит доходов по детским вычетам увеличен с 280 тыс. руб. до 350 тыс. руб.  Помимо этого выросли вычеты для родителей и опекунов детей-инвалидов.

Ранее вычет в сумме 3 тыс. руб. давали на ребенка-инвалида младше 18 лет или учащегося - очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он инвалид I или II группы.

С 2016 года вычет на ребенка-инвалида вырос. Он составляет:

-12 000 руб. - для родителя или усыновителя ребенка;

- 6 000 руб. - для опекуна, попечителя или приемного родителя.

Обычные детские вычеты по НДФЛ в 2016 году остались прежними:

– 1400 руб. на первого и второго ребенка

– 3000 на третьего и каждого следующего ребенка

Чтобы сотрудник мог получить детский вычет, он должен написать заявление. Посмотреть образец можно здесь >>

К нам в редакцию традиционно приходит много вопросов о вычетах по НДФЛ. Ниже – консультации о вычетах по НДФЛ в 2016 году на ребенка.

Консультации о детских вычетах по НДФЛ в 2016 году

— 19-летний сын работника учится на вечернем отделении института. Полагается ли в таком случае работнику «детский» вычет?

— Нет, не полагается. Как сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, налоговый вычет предоставляется на учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. А учеба на вечернем отделении вуза считается очно-заочной формой обучения.

— Вычет в каком размере полагается матери – единственному родителю, у которой есть единственный  ребенок-инвалид?

— 26 800 руб.

Если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, налоговый вычет – 12 000 руб. Налоговые вычеты на детей-инвалидов суммируют с общими вычетами. Налоговый кодекс этого не запрещает. Допустим, ребенок-инвалид, других детей нет, вычет составит 13 400 руб. (12 000 + 1400). Это подтверждает Верховный суд (п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.). ФНС довела этот обзор до инспекторов на местах – письмо от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206.

Кроме того, налоговый вычет производится в двойном размере и единственным родителям. Таким образом, одинокая мама, у которой есть ребенок-инвалид получит вычет по НДФЛ в 2016 году  в размере 26 800 руб. (12 000 руб. х 2 + 1400 руб. х 2).

— Родители ребенка разведены. Полагаются ли им двойные вычеты по НДФЛ?

— Нет, двойные вычеты полагаются только единственному родителю, который воспитывает ребенка. Или в случае, когда второй родитель отказался от вычета в пользу первого.

Вычеты по НДФЛ разведенным родителям предоставляйте по общему правилу. Факт развода родителей не связан ни с правом на вычет на ребенка, ни с его размером.

— Двойной вычет по НДФЛ на ребенка может получить единственный родитель. Кто подходит под эту категорию?

— Тот, кто сможет документально подтвердить отсутствие у ребенка второго родителя.

Родитель становится единственным, если второй родитель умер или признан в судебном порядке безвестно отсутствующим.

Единственным родителем становится мама, когда ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (отец не указан в свидетельстве о рождении). Единственным будет усыновитель, опекун или попечитель, если изначально второго родителя не назначили специалисты из опеки и попечительства.

Единственными нельзя признать родителей в ситуациях:

– ребенок рожден вне зарегистрированного брака, но отцовство установлено;

– один из родителей лишен родительских прав;

–– один из родителей уклоняется от уплаты алиментов и не участвует в содержании ребенка (письмо Минфина России от 16 июня 2016 г. № 03-04-05/35111);

– после вступления в брак (не важно, усыновлен ли ребенок супругом).

— Женщина после развода снова вышла замуж. От первого брака у нее есть ребенок. Полагаются ли вычеты по НДФЛ на ребенка новому супругу?

— Да, новый супруг матери имеет право на вычет по НДФЛ  с месяца регистрации брака.

Для вычета по НДФЛ в 2016 году он должен представить в бухгалтерию заявление, свидетельство о заключении брака с матерью ребенка, а также свидетельство о рождении ребенка. Не имеет значения, усыновил новый супруг ребенка или нет.

— Сотрудник-иностранец постоянно проживает и работает в России. При этом у него есть двое несовершеннолетних детей, которые постоянно живут за границей. Полагаются ли в этом случае работнику «детские» вычеты? Если да, то какие документы он должен представить?

— Сотрудник получит детские вычеты по НДФЛ, если он является налоговым резидентом. Необходимые для вычета документы — заявление, документы, подтверждающие пребывание заявителя на территории России не менее 183 дней в течение 12 календарных месяцев подряд, а также документы о рождении детей, заверенные компетентным органом того государства, в котором они проживают.

Консультации по имущественному вычету

— В сентябре  2016 года сотрудник принес уведомление из инспекции об имущественном вычете в 2016 году. За какой период мы должны предоставить ему вычет — за весь календарный год или только начиная с марта?

— Налоговый кодекс прямого ответа не дает. Последняя позиция инспекторов такова: налог надо пересчитать с января. А излишне удержанный НДФЛ вернуть сотруднику. Для этого он напишет заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Пусть сотрудник укажет в заявлении счет, на который просит вернуть деньги. Наличными возвращать излишне удержанный НДФЛ нельзя. Это следует из абзаца 4 пункта 1 статьи 231 НК РФ. Об этом же говорит Минфин в последнем абзаце письма от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31.

Организация должна вернуть налог в течение трех месяцев после того, как получила заявление. Если компания с возвратом опоздает, то на сумму долга начислите проценты по ставке рефинансирования (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Контролеры недавно согласились, что сотрудник может получить вычет за весь год. Все из-за того, что 21 октября Президиум Верховного суда утвердил обзор судебной практики по НДФЛ. Высшие судьи в пункте 15 обзора дали четко понять, что вычет положен с начала года. ФНС отправила обзор всем инспекциям и попросила руководствоваться им в работе (письмо от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206).

Минфин ранее озвучивал другую позицию. По мнению финансистов, работодатель предоставляет вычет только с того месяца, как получил заявление: письма от 24 июня 2015 г. № 03-04-06/36544,от 22 августа 2014 г. № 03-04-06/42092. А излишне удержанный налог вернет инспекция.

Но позиция высших судей и ФНС в приоритете. Поэтому пересчитайте налог с начала года с учетом вычета и верните излишне удержанный НДФЛ сотруднику.

— Сотрудник в 2016 году получает имущественный вычет по НДФЛ, до конца года он не успеет использовать вычет полностью.  Должен ли работник получить новое разрешение в инспекции на вычет в 2017 году?

— Да, необходимо получить новое уведомление. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает автоматического переноса вычета. Кроме того, сама форма уведомления предполагает предоставление имущественного вычета на конкретный календарный год.

— Где отражать предоставленные работникам имущественные вычеты в справке по форме 2-НДФЛ?

— Для имущественных налоговых вычетов по НДФЛ предназначен раздел 4 справки. Если сотруднику предоставлен имущественный вычет, то по строке 4.2 бухгалтеру нужно указать номер уведомления, которое подтверждает право на вычет, а по строке 4.3 — дату его выдачи. В строку 4.4 заносится код налогового органа, выдавшего уведомление.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка