Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

С посреднического вознаграждения НДС отдельно платить не надо

9 апреля 2007 18 просмотров

Письмо Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/30

Продав товар комитента, комиссионер получает вырученные деньги на свой счет. Из них он удерживает вознаграждение. Минфин России разъяснил, что в такой ситуации у комитента не возникает обязанности перечислить посреднику НДС отдельной платежкой. Поясним.

Как известно, с 2007 года неденежные расчеты ведут к довольно неприятным последствиям: пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ требует при этом уплатить НДС деньгами с расчетного счета. В частности, это касается зачета взаимных требований. Право удерживать свое вознаграждение из дохода комитента предоставлено комиссионеру статьей 997 Гражданского кодекса РФ. И там сказано, что такое удержание производится в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ. Значит, удерживая вознаграждение, посредник тем самым совершает зачет взаимных требований.

Казалось бы, из сказанного следует, что ситуация с удержанным посредническим вознаграждением в полной мере подпадает под действие пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Однако на этот раз Минфин России избежал формального подхода и рассмотрел норму кодекса, предписывающую перечислять НДС отдельным платежом, по сути. Чиновники сделали совершенно правильный вывод о том, что данная обязанность возникает только при безденежных формах расчета. А именно при бартере и классическом взаимозачете, когда фирмы списывают друг другу долги по двум встречным поставкам.

Между тем комиссионер удерживает вознаграждение из денег, которые принадлежат комитенту. Это следует из статьи 999 Гражданского кодекса РФ. И хотя формально Гражданский кодекс РФ приравнивает такую операцию к взаимозачету, на деле все расчеты производятся деньгами. Следовательно, сделали вывод специалисты из Минфина России, комитент и комиссионер не должны следовать предписанию, данному в пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ. При этом посредник вправе удержать свое вознаграждение из денег комитента с учетом входящего в сумму комиссии НДС.

Пример

ООО «Глобус» (комитент) поручило ООО «Сфера» (комиссионер) продать партию товаров за 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Вознаграждение комиссионера составляет 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.).

Покупателю товар был передан 16 апреля 2007 года. В этот же день ООО «Сфера» получило от покупателя 590 000 руб., а также передало комитенту отчет о выполненной работе и соответствующий счет-фактуру. А 17 апреля ООО «Сфера» перечислило на расчетный счет ООО «Глобус» вырученные от продажи товара деньги за вычетом своего вознаграждения с учетом НДС — 59 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Сфера» 16 апреля сделаны такие проводки:

Кредит 004
— 590 000 руб. — отгружен товар в адрес покупателя;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90 субсчет «Выручка»
— 59 000 руб. — начислено комиссионное вознаграждение;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 9000 руб. — начислен НДС по вознаграждению;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с покупателями»
— 590 000 руб. — получены деньги от покупателя;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 62 субсчет «Расчеты с комитентом»
— 590 000 руб. — отражена задолженность перед комитентом.

17 апреля 2007 года бухгалтер сделал такую проводку:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 51
— 531 000 руб. (590 000 – 59 000) — перечислена комитенту выручка за вычетом комиссионного вознаграждения с учетом НДС.

Комитент НДС по вознаграждению посреднику не перечисляет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка