Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Возможности и опасности налоговой амнистии

9 апреля 2007 59 просмотров

И Рамазанов

Что закон о налоговой амнистии принесет нам — бухгалтерам? Ведь для нас важны не только личные финансы и личная безопасность. Мы также вынуждены отвечать и за грехи компании. А амнистия, по прогнозам юристов, может доставить организациям неприятности.

С 1 марта вступил в силу Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» или, как его уже окрестили, закон о налоговой амнистии. Понятно, что о юридических лицах в законе речи вообще не идет. Между тем юристы советуют гражданам не спешить «выходить из тени», прежде всего потому, что это может серьезно скомпрометировать работодателя и его должностных лиц.

Мы решили разобраться, почему такое возможно. Для этого мы проанализировали закон, побеседовали с сотрудниками правоохранительных органов и с независимыми экспертами. Результат наших исследований перед вами. Прочитав статью, вы будете точно знать, что представляет собой налоговая амнистия. А главное — вы сможете дать своему директору ценные советы, касающиеся безопасности предприятия в целом и руководства конкретно.

Суть налоговой амнистии

По закону об амнистии до 1 января 2008 года любой гражданин вправе расплатиться с государством за то, что не отдавал в бюджет налоги с доходов, полученных до 2006 года. И тем самым избежать налоговой и уголовной ответственности, которая грозит в том случае, если незадекларированные доходы обнаружат и докажут правоохранительные органы.

Чиновники называют такие суммы скрытыми нелегальными доходами. Под ними подразумевается «серая» часть зарплаты (деньги в конверте) или доход от бизнеса, если предприниматель указывал в декларациях не всю прибыль. Кроме того, неучтенным капиталом признаются неофициальные гонорары, полученная плата от аренды недвижимости или другого имущества (если не оформлялись договоры и не подавалась декларация), выигрыши в лотерею или в казино, с которых не был уплачен налог, и т. д.

Человека, на чьей совести есть такие тайны, законодатели призывают определить общую «сокрытую» сумму и перечислить в казну 13 процентов от нее. Это будет зафиксировано как уплата налога на доходы за прошедшие годы. А индивидуальные предприниматели заодно станут считаться уплатившими ЕСН и взносы во внебюджетные фонды. И если позже сотрудники госорганов каким-либо способом узнают о прошлых нелегальных доходах гражданина, то «обеленную» во время амнистии сумму ему простят.

Добавим, что называется, для справки: под налоговую амнистию можно подвести не все нарушения. Уплаченный налог не обеспечит индульгенции на доходы, полученные из запрещенных источников: от продажи наркотиков, оружия, контрафактной продукции, работы без лицензии, взяточничества и др. Также налоговая амнистия не распространяется на таможенные и валютные нарушения.

Кроме того, амнистией не могут воспользоваться граждане, которые уже осуждены за неуплату налогов по статье 198 Уголовного кодекса РФ. Если судимость еще не снята или не погашена, новый закон не поможет. И наконец, амнистия не для предпринимателей, которые не уплатили ЕНВД или единый налог по «упрощенке».

Для кого предназначена налоговая амнистия

Амнистия представляет интерес для граждан, которые не заплатили налогов с крупных сумм в 2000—2005 годах (срок давности по уголовным преступлениям составляет 6 лет). Чтобы конкретизировать, напомним положения статьи 198 Уголовного кодекса РФ.

Наказание до года лишения свободы полагается, если в бюджет не перечислено больше 100 000 руб. и при этом данная сумма превышает 10 процентов от налогов, подлежащих уплате за три года. Приведем пример. За 2003—2005 годы человек был обязан отдать государству 1 500 000 руб. подоходного налога. Уплатил он 1 250 000 руб. и остался должен еще 250 000 руб. В данном случае 10 процентов от суммы НДФЛ — это 150 000 руб. Задолженность в 250 000 руб. превысила стотысячный лимит и одновременно больше 10-процентного порога. Следовательно, 250 000 руб. грозят человеку годом лишения свободы за уклонение от уплаты налогов в крупном размере.

Также год лишения свободы можно получить, если задолженность по налогам составляет от 300 000 руб. Три года грозит за неуплату более 500 000 руб. в течение трех лет подряд. При условии, что эта сумма превышает 20 процентов от налогов или больше 1 500 000 руб. Тут уже особо крупный размер, определенный в части 2 статьи 198 Уголовного кодекса РФ.

Отметим, что если недоимка не дотягивает до 100 000 руб., то гражданину грозят только штрафы по Налоговому кодексу РФ. Исковая давность — три года. То есть контролеры могут оштрафовать гражданина, который не уплатил налог с доходов, заработанных в 2004 и 2005 годах.

Юристы рекомендуют воспользоваться налоговой амнистией прежде всего людям, на которых в данный момент уже возбуждено уголовное дело по статье 198 — за неуплату налогов с доходов, полученных до 2006 года (либо есть веские основания полагать, что вот-вот «придут»). Если, не затягивая, амнистировать необходимую сумму, то дело будет закрыто.

Тот, кто в ближайшем будущем планирует крупные покупки, тоже может обратить внимание на налоговую амнистию. «Обелив» свои доходы за прошлые годы, он не будет опасаться того, что государственные органы поинтересуются, откуда взялись деньги на дорогостоящее имущество.

Правда, на сегодняшний день никто не имеет права проверять, соответствуют ли доходы россиянина его тратам. Закон от 7 июля 2003 г. № 104-ФЗ отменил статьи 86.1—86.3 Налогового кодекса РФ, которые позволяли инспекторам «брать на карандаш» крупные покупки граждан. Просто-напросто эти статьи не работали, так как налоговики не могли отследить и доказать, что человек расходует незаконно полученные деньги. Но в Госдуме время от времени возникают разговоры о том, что такой контроль за расходами может быть снова введен.

Внимание тем, кто сдает квартиру

По примерным оценкам экспертов, в год по статье 198 Уголовного кодекса РФ обвиняются полторы тысячи человек. Но проверками самих граждан налоговики занимаются крайне редко и только если получают сведения о сдаче квартир, продаже имущества и т. д. Кто же рискует больше остальных?

Вадим Зарипов,
эксперт по налогам юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»:

— Как правило, это те несчастные, которые сдают квартиры. Именно на них делается раскрываемость преступлений. Милиция нередко занимается иностранными компаниями, которые имеют филиалы в России и арендуют жилье для сотрудников, приехавших из-за границы. Служащие госорганов могут отправить в компанию запрос — как правило, через налоговую инспекцию — с требованием представить список адресов работников. Это делается для того, чтобы выявить арендодателей. Поэтому в самом рискованном положении оказываются граждане, сдающие квартиру иностранцам. На будущее: избежать неприятностей таким людям помогут соответствующий договор с арендатором и регулярная сдача налоговой декларации по НДФЛ. Ближайшую декларацию надо представить до 30 апреля!

Сам по себе факт сдачи квартиры без договора еще не значит, что милиция возбудит уголовное дело. Еще необходимо, чтобы владелец квартиры получил крупный доход. Рассчитать, тянет ли неучтенная сумма на преступление, достаточно просто. Для уголовного дела требуется, чтобы гражданин не заплатил в бюджет 100 000 руб. налога. Разделим 100 000 руб. на 13 процентов (ставка НДФЛ) и умножим на 100. Получаем 769 000 руб. дохода. Это примерно 29 000 долл. — ведь обычно цены на жилье устанавливают в американской валюте. Делим данную сумму на 12 месяцев. Получается, что если неофициально (не уплачивая налог и не сдавая декларацию) сдавать квартиру или дачу по 2417 долл. в месяц, то за год можно «заработать» на уголовную статью. Нужно еще учесть, что 100 000 руб. неуплаченных налогов могут набираться в течение трех лет. Таким образом, если три года подряд человек сдавал в аренду недвижимость за 805 долл. в месяц (2417 разделить на 3), то налицо криминальное уклонение от уплаты налога на доходы.

Как «обелить» доходы

От граждан, которые намерены рассчитаться за прошлые годы, власти ждут специальный «декларационный платеж».

Для расчета платежа человек должен прикинуть сумму, которую он желает раскрыть из доходов, неофициально полученных в период с 2000 по 2005 год включительно. Эту сумму умножают на 13 и делят на 100. Например, чтобы «обелить» нелегальный доход в 1 000 000 руб., придется расстаться со 130 000 руб.

Перечислить декларационный платеж можно через любой банк в наличной или безналичной форме. Брать комиссию в таком случае банкиры не имеют права. Реквизиты должен предоставить сам банк, спросить о них можно в окошке для приема платежей.

Заполняя платежку, указывать источник дохода не нужно. Также не понадобится заполнять какие-либо декларации или относить платежку в налоговую инспекцию.

Корешок квитанции декларационного платежа следует хранить хотя бы до 2012 года. Дело в том, что в 2012 году закончится срок исковой давности (максимум шесть лет) по статье 198 Уголовного кодекса РФ. Платежка подтвердит, что гражданин исполнил обязанность по уплате налога на доходы, полученные до 2006 года.

Опасности налоговой амнистии

Юристы уверены, что упрощенный порядок декларирования доходов в том виде, в каком он введен сейчас, настоящей налоговой амнистией назвать нельзя. Причина в том, что закон не распространяется на компании и должностных лиц — главбуха, руководителя, финдиректора, которые отвечают за уплату налогов организацией (ст. 199 и 199.1 Уголовного кодекса РФ). Этим людям налоговая амнистия может принести неприятные сюрпризы.

Допустим, работник предприятия, который получает зарплату в конверте, вознамерится «обелить» ее с помощью амнистии. На деле он рискует раскрыть сведения о том, что компания, где он работает, уклоняется от уплаты налогов. Закон об амнистии не запрещает правоохранительным органам получать информацию о декларационном платеже. Считается, что эти сведения нужны милиции для проверки самой платежки на подлинность. Но хотя такие данные нельзя использовать в качестве доказательства по уголовному делу, они, по словам следователя, все же могут послужить поводом к проверке.

Скажем, милиционеры сопоставили новые данные со сведениями о «белой» зарплате человека, полученными из налоговой инспекции по ИНН работника. Далее легко навести справки о налогах организации, в том числе об уплаченном НДФЛ, едином социальном налоге и страховых взносах. Таким образом, доказательства о нарушениях организации найти будет проще. Неудивительно, что за декларационными платежами последует проверка работодателя.

Олег Болотов,
следователь по особо важным делам отдела по расследованию налоговых преступлений Следственного комитета МВД России

— Возможно, проверка организации покажет, что для целей налогообложения указывались заниженные данные о заработной плате. В таком случае правомерно ставить вопрос о привлечении должностных лиц организации к ответственности за неуплату налогов, на сумму которых влияют искаженные сведения о зарплате.

Работники компании вправе сами определиться, амнистировать им свои деньги или нет. Но даже если неучтенные доходы сотрудника не имеют отношения к предприятию, перечислив декларационный платеж, сотрудник неумышленно «засвечивает» работодателя.

Чтобы минимизировать возможные проблемы, независимые эксперты рекомендуют работодателям проконсультировать менеджмент компании. Также корпоративным юристам надо быть готовыми к тому, что сотрудники станут задавать вопросы о процедуре налоговой амнистии. В подобных случаях юрист должен предупредить работника об уроне, который амнистия может нанести предприятию.

А самый главный совет, который дают юристы относительно налоговой амнистии, — не спешить. Время на раздумья еще есть — налоговая амнистия продлится до конца этого года. Тем временем власти, возможно, выпустят концептуальные поправки и необходимые пояснения.

Благодарим за помощь в создании материала юридическую компанию «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка