Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Центральный банк РФ снизил ставку рефинансирования (учетную ставку) с 21 до 18 процентов годовых

13 мая 2004 8772 просмотра

Центральный банк РФ снизил ставку рефинансирования (учетную ставку) с 21 до 18 процентов годовых. Новая ставка действует с 17 февраля 2003 года.

Напомним, что ставку рефинансирования используют, если предприятие рассчитывает:

– проценты по кредитам и займам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль;
– пени за несвоевременную уплату налогов;
– материальную выгоду сотрудника, когда предприятие выдало ему деньги взаймы без процентов или под процент, меньший чем 3/4 ставки рефинансирования.

Пример
ООО «Ласточка» получило кредит в банке в сумме 60 000 руб. на один месяц. За это банку выплачиваются проценты по ставке 25 процентов годовых. Таким образом, сумма процентов составляет 1250 руб. (60 000 руб. × 25% : 12 мес.). В бухгалтерском учете ООО «Ласточка» эти операции отражены так:


ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 – 60 000 руб. – получен краткосрочный банковский кредит;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 – 1250 руб. – начислены проценты по кредиту;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 – 61 250 руб. (60 000 + 1250) – возвращены банку сумма кредита и проценты.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, ООО «Ласточка» должно определить сумму процентов, включаемых в расходы. Для этого нужно взять ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза. Так установлено пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. При этом берется ставка, которая действовала на момент получения кредита.

Порядок, действовавший до 17 февраля 2003 года
Если кредит взяли до этой даты, то рассчитывать нормативную величину процента нужно исходя из 23,1 процента (21% × 1,1). Следовательно, налогооблагаемую прибыль можно будет уменьшить только на 1155 руб.
(60 000 руб. × 23,1% : 12 мес.). Сверхнормативная величина процентов составит: 1250 руб. – 1155 руб. = 95 руб.
Эта сумма не уменьшает налогооблагаемый доход ООО «Ласточка».

Порядок, действующий с 17 февраля 2003 года
Здесь ставка, по которой нужно рассчитывать проценты для целей налогообложения, равна 19,8 процента (18% × 1,1). Таким образом, если кредит получен после 16 февраля 2003 года, то нормативная величина процентов составит 990 руб. (60 000 руб. × 19,8% : 12 мес.). Сумма процентов сверх нормы будет равна: 1250 руб. – 990 руб. = 260 руб. На эту величину налогооблагаемый доход ООО «Ласточка» уменьшить не может.

Телеграмма Центрального банка РФ от 14 февраля 2003 г. № 1250-У «О процентной ставке рефинансирования, установленной с 17 февраля 2003 года» опубликована в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 7, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 5, 2003.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка