Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Декларация по НДС при возмещении

12 апреля 2007 176 просмотров

, аудитор ООО «КАФ 'Корректор'»

В хозяйственной деятельности нередки случаи, когда на один налоговый период приходится сумма НДС к возмещению, на другой – сумма к доплате. Однако с 2007 года порядок возмещения налога на добавленную стоимость изменился. Кроме того, не так давно была принята новая декларация по этому налогу. Рассмотрим данные новшества подробнее.

Если купили больше, чем продали

Бывает, что фирма приобрела товаров больше, чем продала. В этом случае сумма НДС, предъявленная поставщиком, может превысить НДС, начисленный в бюджет с реализованных товаров. В результате получается отрицательная разница. То есть НДС подлежит возмещению из бюджета.

Пример 1

ООО «Азимут» торгует оборудованием оптом. Фирма получила в счет ранее сделанной предоплаты оборудование на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб. Предположим, общая сумма реализации товаров составила 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. При этом себестоимость проданных товаров равна 90 000 руб. Налоговый период для расчета НДС – месяц.

Бухгалтер ООО «Азимут» запишет:

Дебет 41 Кредит 60
– 1 000 000 руб. – отражено поступление оборудования;

Дебет 19 Кредит 60
– 180 000 руб. – учтен НДС по оборудованию;

Дебет 68 Кредит 19
– 180 000 руб. – зачтен НДС по оборудованию;

Дебет 62 Кредит 90
– 118 000 руб. – реализованы товары;

Дебет 90 Кредит 68
– 18 000 руб. – начислен НДС;

Дебет 90 Кредит 41
– 90 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров.

Итоговая сумма, подлежащая возмещению из бюджета, составит:
18 000 руб. – 180 000 руб. = –162 000 руб.

Раздел 3 декларации будет заполнен следующим образом.

В графе 4 строки 020 следует указать налоговую базу (100 000 руб.). Сумма НДС (18 000 руб.), рассчитанная по налоговой ставке 18 процентов, вписывается в графу 6 этой же строки.

Учитывая, что по условию примера других видов реализации товаров (работ, услуг) не было, общая сумма исчисленного налога будет такой же. Поэтому по строке 180 в графе 4 бухгалтер укажет налоговую базу 100 000 руб., а в графе 6 – сумму НДС (18 000 руб.).

В налоговом периоде не было случаев восстановления НДС, поэтому общая сумма налога (графа 6 строки 210) также равна 18 000 руб.

В графе 4 строки 220 указывается сумма налога, предъявленная поставщиком оборудования, – 180 000 руб.

Других вычетов в налоговом периоде не было, поэтому общая сумма налога, подлежащая вычету, составит также 180 000 руб. Ее следует вписать в графу 4 строки 340.

Поскольку сумма НДС, предъявленная к вычету, больше суммы начисленного НДС, бухгалтер заполнит строку 360. Сумма налога, начисленная к уменьшению, составит 162 000 руб.

Образец заполнения декларации приведен в приложении на стр. 1, на стр. 2.

Зачесть или возвратить?

Если фирма ведет активную хозяйственную деятельность и основной объем товаров реализуется в России, возвращать НДС из бюджета необязательно. Лучшим решением может быть зачет в счет предстоящих платежей по данному налогу. Однако заметьте: и возврат из бюджета, и зачет налога относятся к одному понятию – «возмещение НДС». С 2007 года в порядок возмещения НДС внесены изменения. Инспекция проверяет обоснованность заявленной к возмещению суммы налога при проведении камеральной проверки. При этом инспекторы, согласно статье 88 Налогового кодекса РФ, могут потребовать счета-фактуры, платежные поручения и другие документы. Если проверка не выявит нарушений, то решение о возмещении НДС принимается в течение семи дней. По письменному заявлению фирмы возмещаемый налог может быть перечислен на ее банковский счет или направлен в счет уплаты предстоящих платежей.

Пример 2

Воспользуемся условием предыдущего примера. ООО «Азимут» представило в налоговую инспекцию декларацию по НДС и заявление о зачете налога в счет предстоящих платежей. Камеральная проверка не выявила нарушений налогового законодательства. В результате принято решение о зачете НДС.

В следующем месяце реализовано товаров на сумму 1 416 000 руб., в том числе НДС – 216 000 руб. При этом себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб. Предположим, что в этом месяце товары (работы, услуги) фирмой не приобретались. Следовательно, сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, составит 216 000 руб.

Бухгалтер ООО «Азимут» сделает записи:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 1 416 000 руб. – реализованы товары;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 216 000 руб. – начислен НДС;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
– 900 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров.

Раздел 3 декларации будет заполнен так.

В графе 4 строки 020 следует указать налоговую базу в размере 1 200 000 руб. Сумма НДС (216 000 руб), рассчитанная по налоговой ставке 18 процентов, вписывается в графу 6 этой же строки. Также будут заполнены графы 4 и 6 строки 180, где указывается общая сумма исчисленного налога.

В графе 6 строки 210 отражается общая сумма НДС – 216 000 руб.

Поскольку сумма начисленного налога больше предъявленного к вычету, заполняем графу 4 строки 350 декларации «Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу» – 216 000 руб.

Образец заполнения этой части декларации – в приложении на стр. 1, на стр. 2.

За данный налоговый период необходимо произвести расчет с бюджетом.

В предыдущем налогом периоде из бюджета начислено к возмещению 162 000 руб., в отчетном – 216 000 руб. к доплате. Учитывая, что инспекцией принято решение о зачете, ООО «Азимут» перечислит с расчетного счета 54 000 руб. (216 000 – 162 000).

В бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 54 000 руб. – уплачен НДС в бюджет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка