Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в кадровых вопросах

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новые правила расчета пособий: материалы «горячей линии»

11 мая 2007 24811 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

У бухгалтеров немало вопросов по новым правилам расчета больничных, декретных и пособий по уходу за ребенком. «Главбух» организовал «горячую линию» на сайте www.glavbukh.ru. Решить рабочие проблемы нашим читателям помогали эксперты журнала и сотрудники ФСС России и Минздравсоцразвития России.

В режиме реального времени бухгалтеров консультировали:

Нина Ковязина,
начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России, соавтор «Системы Главбух»

Сергей Шилкин,
ведущий эксперт журнала «Главбух»

Галина Орлова,
заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России, соавтор «Системы Главбух»

«Горячая интернет-линия» проведена при поддержке «Системы Главбух»

Пособие по временной нетрудоспособности

Об изменениях в законодательстве

— Знаю, что с нового года больничные оплачиваются исходя из календарных дней. Но на период болезни иногда приходятся праздничные дни. Подлежат ли они оплате?

— Да, их следует оплатить.

Начиная с 1 января 2007 года пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются по правилам, установленным Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). Главное новшество: нужно учитывать не рабочие, а календарные дни (ст. 14 Закона № 255-ФЗ). И праздники — не исключение. Они подлежат оплате на общих основаниях.

— Предприятие находится в районе Крайнего Севера. До 2007 года пособие по временной нетрудоспособности выплачивали в полном объеме — независимо от стажа. Как действовать в свете изменений?

— Все зависит от того, когда был нанят сотрудник. Если до 1 января 2007 года, то пособие оплачивается по-прежнему. То есть человек за все время болезни получает 100 процентов пособия, но не выше максимума. Стаж такого сотрудника роли не играет. Такой вывод следует из статьи 17 Закона № 255-ФЗ, а также из письма ФСС России от 13 марта 2007 г. № 02-13/07-1790.

А вот с людьми, которые приступили к работе уже в 2007 году, увы, дело обстоит иначе. Им пособие выплачивается уже по новым правилам, прописанным в Законе № 255-ФЗ.

— При расчете пособия сделали ошибку. В результате новая сумма оказалась меньше старой. Возместит ли в таком случае фонд излишне начисленные суммы?

— Не возместит. Вернуть излишне выплаченную сумму пособия компания может, но только с согласия работника. На этом настаивает пункт 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ, в котором содержится прямой запрет на принудительное взыскание. Исключение — ошибки бухгалтера и недобросовестность получателя. В вашем же случае при исчислении пособия просто будет использован старый алгоритм расчета.

Если работник откажется вернуть «лишнюю» сумму пособия, ее придется покрыть за счет средств предприятия.

О травмах и отпусках

— В каком размере и за чей счет оплачивать травму, полученную сотрудником по пути на работу? А если, наоборот, человек шел домой?

— Сразу скажем, что не важно, шел человек на работу или возвращался с нее. И тот и другой случай в законодательстве называется бытовой травмой. А из статьи 3 Закона № 255-ФЗ следует, что все бытовые травмы оплачиваются с первого дня болезни. Причем первые два дня финансирует работодатель, с третьего же дня пособие компенсирует соцстрах.

При этом не следует применять пункт 14 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6. Об этом сказано в письме ФСС России от 15 февраля 2005 г. № 02-18/07-1243. Напомним, что до 2005 года при бытовой травме пособие полагалось начиная с шестого дня нетрудоспособности.

— Работник заболел в период ежегодного отпуска, предоставленного ему в соответствии с трудовым законодательством. Должны ли мы выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности?

— Да, в случае заболевания во время ежегодного отпуска пособие следует выплатить.

Как следует из статьи 9 Закона № 255-ФЗ, пособие не полагается, если человек был освобожден от работы. К таким случаям относится, например, учебный отпуск. Но из этой нормы есть исключение. Если работник заболел в период ежегодного оплачиваемого отпуска, то пособие начисляется, а отпуск продлевается на время нетрудоспособности.

О стаже

— Зафиксирован только трудовой стаж работника. Помогите определить период страхового стажа! И как понять, платила ли предыдущая организация за этого сотрудника взносы?

— Периоды, которые включаются в страховой стаж, перечислены в статье 16 Закона № 255-ФЗ. Это время:
— работы по трудовому договору;
— государственной гражданской или муниципальной службы;
— иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

Таким образом, если в предыдущей организации с человеком заключали трудовой договор, то прежний работодатель был обязан перечислять взносы по социальному страхованию. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

О пособиях при болезни ребенка

— При болезни ребенка его матери первые 10 календарных дней больничного оплачивают в соответствии со страховым стажем. А за последующие дни — исходя из 50 процентов от среднего заработка. Означает ли это, что пособие начиная с 11-го дня не нужно корректировать исходя из стажа?

— Да, корректировать пособие не нужно, что подтверждает пункт 3 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. И это логично, ведь начиная с 11-го дня пособие и так выплачивается в размере 50 процентов среднего заработка (но не больше максимума).

Об упрощенной системе налогообложения: сколько возместит ФСС России

— При упрощенной системе сумма больничных, возмещаемая ФСС России, определяется исходя из МРОТ. А в районах Крайнего Севера нужно корректировать МРОТ на коэффициент к заработной плате?

— Не нужно. Об этом сказано в пункте 1 Разъяснений к Федеральному закону «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан». Они утверждены постановлением Минтруда России и ФСС России от 18 апреля 2003 г. № 20/43.

— Фирма находится на «упрощенке» и не платит добровольные взносы в ФСС России. В марте 2007 года сотрудница организации была на больничном по уходу за ребенком. Какую сумму возместит фонд: из расчета 1100 руб. (1 МРОТ) или в полной мере?

— Организации-«упрощенщики», которые не перечисляют добровольные взносы в ФСС России, по-прежнему могут выплатить работнику за счет фонда лишь 1100 руб. (1 МРОТ) за полный календарный месяц (с 1 сентября 2007 года — 2300 руб.). Остальную сумму пособия по временной нетрудоспособности им придется перечислить из собственных денег. Причем отметим, что это именно обязанность фирмы.

— Организация совмещает уплату ЕНВД с упрощенной системой налогообложения. Если работник занят в обоих видах деятельности, то какую максимальную сумму возместит ФСС России? По 1100 руб. за каждый бизнес, всего 2200 руб.? Или же только 1100 руб. за оба вида деятельности?

— Какой-либо конкретной методики на этот счет законодательство не предлагает. Но логично, что общая сумма пособия за счет ФСС России для таких сотрудников не может превысить 1100 руб. за полный календарный месяц. Иначе в неравное с ними положение попадут те, кто занят только в одном из бизнесов. К тому же расчет самого пособия в любом случае одинаков. А распределить сумму больничного на ЕНВД и «упрощенку» можно пропорционально выручке от каждого вида деятельности.

Пример расчета больничного по уходу за ребенком

Сотрудница ООО «Планета» Рыбальченко П.С. была на больничном по уходу за ребенком с 25 апреля по 10 мая 2007 года включительно (всего 16 календарных дней). Возраст ребенка — 6 лет. Общий страховой стаж Рыбальченко — 7 лет.

При амбулаторном лечении ребенка пособие за первые 10 календарных дней выплачивается в размере, рассчитанном в обычном порядке. То есть с учетом продолжительности страхового стажа. А за последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка.

Так как семь лет меньше восьми, Рыбальченко за первые 10 дней полагается пособие в размере 80 процентов заработка. А за следующие 6 дней — исходя из 50 процентов заработка. При этом праздничные нерабочие дни 1 и 9 мая из расчета не исключаются.

Общий заработок Рыбальченко за расчетный период (с 1 апреля 2006 года по 31 марта 2007 года, всего 365 календарных дней) составил 202 940 руб. Расчетный период Рыбальченко отработала полностью. Среднедневной заработок работницы для расчета больничного бухгалтер ООО «Планета» рассчитал так:
202 940 руб. : 365 дн. x 80% = 444,80 руб. (за первые 10 дней больничного);
202 940 руб. : 365 дн. x 50% = 278 руб. (за следующие 6 дней).

Теперь сравним с максимумом, который в 2007 году составляет 16 125 руб. за полный календарный месяц. Максимальный размер дневного пособия в апреле и мае 2007 года составит:
16 125 руб. : 30 дн. = 537,50 руб. (апрель);
16 125 руб. : 31 дн. = 520,16 руб. (май).

Таким образом, сотруднице полагается пособие исходя из ее заработка. Сумма по больничному составит:
444,80 руб. x 10 дн. + 278 руб. x 6 дн. == 6116 руб.

Отметим, что с этой суммы перед выплатой нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Пособие по беременности и родам

О расчете декретных

— Сотрудница выходила на работу, уже получив на руки декретный лист. За все это время ей начислялась заработная плата. Как в таком случае рассчитывать пособие?

— За те дни отпуска по беременности и родам, в которые женщина продолжала работать, пособие ей не выплачивается.

Дело в том, что по своей сути данное пособие — возмещение заработка. Поэтому платить их одновременно нельзя. Пособие по беременности и родам полагается сотруднице начиная с того дня, когда она действительно прекратила работу.

— До ухода в декрет работница трудилась в нескольких фирмах. Какая из них должна выплатить ей пособие?

— Если будущая мама трудится в нескольких организациях, то выплатить пособие ей должен каждый работодатель — и каждый из них по максимуму. Для этого она должна попросить у врача несколько больничных листов — по числу мест работы. То же касается и пособия по временной нетрудоспособности для всех совместителей. Таковы правила 2007 года.

О размерах декретных

— Ограничен ли размер декретного пособия максимумом?

— На сегодняшний момент да. Максимальный размер пособия составляет 16 125 руб. за полный календарный месяц.

Однако следует иметь в виду, что Конституционный суд РФ в своем постановлении от 22 марта 2007 г. № 4-П обязал законодателей отменить нынешний максимум, установленный для оплаты пособий по беременности и родам. Срок, в течение которого это необходимо сделать, — шесть месяцев с момента, когда постановление было принято и оглашено.

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

О порядке расчета

— Сотрудница написала заявление на отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Страховой стаж у нее меньше шести месяцев. Пособие в каком размере полагается ей в 2007 году?

— Размер пособия по уходу за ребенком составляет 40 процентов среднего заработка. Это предусмотрено новой редакцией Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ). Минимальный размер пособия — 1500 руб. за полный календарный месяц (если ребенок у ма-мы — первенец) или 3000 руб. за полный календарный месяц (если ребенок — второй, третий и т. д.). Подчеркнем: смотреть надо, сколько детей именно у матери (а не у отца). Возраст детей значения не имеет.

Закон № 81-ФЗ предусматривает также и максимальный размер пособия по уходу за ребенком. Это 6000 руб. за полный календарный месяц. При этом размер пособия по уходу за ребенком не зависит от страхового стажа.

Обратите внимание: с этого года платить пособие по уходу за ребенком также могут и органы социальной защиты. То есть пособие полагается и неработающим гражданам.

— До ухода в декрет сотрудница работала в двух фирмах. По окончании декрета она ушла в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Сможет ли работница получать пособие по каждому месту работы?

— К сожалению, пособие по уходу за ребенком, не достигшим полутора лет, можно получить только в одной из фирм. По каждому месту работы статья 13 Закона № 255-ФЗ позволяет выплачивать только пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Пример расчета пособия, когда сотрудница трудится на двух работах

Коновалова О.Ю. работает в ООО «Смена». Одновременно она на условиях внешнего совместительства трудится в ООО «Сокол». По каждому месту работы Коновалова принесла больничный лист на отпуск по беременности и родам. Продолжительность отпуска — 140 календарных дней (со 2 апреля 2007 года по 19 августа 2007 года включительно).

Общий страховой стаж Коноваловой составляет 4,5 года. Расчетным периодом будет период с 1 апреля 2006 года по 31 марта 2007 года, всего 365 календарных дней. Заработок сотрудницы за расчетный период в ООО «Смена» составил 177 017,70 руб., а в ООО «Сокол» — 97 049,85 руб.

Среднедневной заработок Коноваловой будет равен:
177 017,70 руб. : 365 дн. = 484,98 руб. (в ООО «Смена»),
97 049,85 руб. : 365 дн. = 265,89 руб. (в ООО «Сокол»).

Сумма пособия по каждому месту работы не превышает установленного на сегодня максимального размера пособия, рассчитанного по месяцам, приходящимся на отпуск по беременности и родам. Таким образом, сумма, причитающаяся Коноваловой по каждому месту работы, составит:
484,98 руб. x 140 дн. = 67 897,20 руб. (в ООО «Смена»);
265,89 руб. x 140 дн. = 37 224,60 руб. (в ООО «Сокол»).

О работе во время отпуска

— Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, но продолжает работать неполный день. В марте 2007 года она находилась на больничном. Полагается ли ей еще и пособие по уходу за ребенком на период болезни?

— Да, полагается. По заявлению женщины во время отпуска по уходу за ребенком она может работать неполный день или на дому. Право на получение пособия за ней сохраняется (ст. 13 Закона № 81-ФЗ).

То есть сотруднице нужно выплатить пособие и по временной нетрудоспособности, и по уходу за ребенком.

— Работница получает пособие по уходу за ребенком. Устроилась на неполный рабочий день. Нужно ли в таком случае ежемесячно пересчитывать сумму пособия с учетом получаемой сейчас зарплаты?

— Нет, сумма пособия не пересчитывается. Она определяется в тот момент, когда на основании заявления работницы ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до полутора лет.

О декрете во время отпуска

— Представим, что сотрудница сидит с ребенком, которому еще нет полутора лет. И она уходит в новый декретный отпуск. Какое пособие в таком случае ей полагается — декретное или по уходу за первым ребенком?

— На выбор самой сотрудницы. Об этом говорит статья 13 Закона № 81-ФЗ. Разумеется, выбрать лучше ту выплату, которая больше.

О том, кто вправе получать пособие

— Пособие по уходу за ребенком до полутора лет может получать только мама? Или папа тоже имеет на это право, если с ребенком сидит именно он? Что нужно для этого сделать?

— Согласно статье 13 Закона № 81-ФЗ, получать пособие по уходу за ребенком может и отец, если он фактически ухаживает за ребенком.

Для оформления выплаты потребуются такие документы:
— заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет;
— копия свидетельства о рождении ребенка;
— копии свидетельств о рождении других детей в семье. Причем смотреть надо, сколько детей именно у матери;
— справка с работы второго родителя (в данном случае — мамы) о том, что она не получает пособия.

Компенсация во время отпуска по уходу за ребенком до трех лет

— Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. являются правом или обязанностью организации?

— Это обязанность работодателя. Она закреплена Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110. Порядок назначения такой выплаты определен постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206. Согласно пункту 20 данного Порядка, источником финансирования являются средства предприятия, направляемые на оплату труда.

— Сотрудница получает пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Оформлена на неполный рабочий день. Положена ли ей компенсация в размере 50 руб.?

— Нет. Ежемесячная компенсация в размере 50 руб. назначается и выплачивается работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Об этом сказано в пункте 11 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206. Если же сотрудница работает, пусть и неполный день, выплата ей не положена.

Пример бухгалтерского и налогового учета компенсации

Сотрудница ООО «Весна» Самохвалова С.Г. находится в отпуске по уходу за ребенкомо полутора лет. Соответственно, организация платит ей пособие по уходу за ребенком.

Одновременно с этим Самохвалова написала заявление о выплате ей компенсации в 50 руб. Эта сумма полагается работнице независимо от назначения других пособий и выплачивается за счет средств предприятия, направляемых на оплату труда, до тех пор, пока ребенку не исполнится три года.

В бухгалтерском учете выплата компенсации отражается так (предположим, что ООО «Весна» занимается торговлей):

Дебет 44 Кредит 70
— 50 руб. — начислена ежемесячная компенсационная выплата на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

Дебет 70 Кредит 50
— 50 руб. — сумма компенсационной выплаты выдана работнице из кассы организации.

В налоговом учете сумма компенсации также будет включена в состав расходов на оплату труда согласно статье 255 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка