Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Три новых приказа по суточным

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Страхуем туристический автобус

23 мая 2007 927 просмотров

А Ладнов

Турфирма застраховала автобус для междугородных перевозок. Как туристической компании учесть такие расходы? И как отразить сумму страхового возмещения, если с автобусом что-то случилось? Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Добровольное страхование

Турфирма может застраховать автобус добровольно, чтобы защититься от убытков, которые могут случиться при его повреждении или угоне. Для этого необходимо заключить со специализированной компанией договор страхования имущества. Турфирма может застраховать и арендованный автобус. Ведь в случае порчи расплачиваться все равно придется арендатору (ст. 669 Гражданского кодекса РФ).

Учет взносов

Турфирма использует автобус в предпринимательской деятельности (для осуществления междугородных перевозок). Поэтому расходы на страхование транспортного средства будут отвечать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Если фирма использует общий режим, то в целях налогообложения прибыли данные затраты учитываются согласно статье 263 Налогового кодекса РФ. При кассовом методе страховые взносы признают после их фактической оплаты. При методе начисления – в том налоговом периоде, к которому они относятся (п. 6 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А если предусмотрена уплата премии разовым платежом, а договор действует несколько налоговых (отчетных) периодов? Тогда расходы распределяют равномерно в течение срока его действия. При этом затраты каждого отчетного периода определяются пропорционально количеству календарных дней срока действия договора в этом периоде.

В бухгалтерском учете отражать затраты на страхование нужно в том отчетном периоде, к которому они относятся. Поэтому если платеж – единовременный, фирма отразит его на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем ежемесячно будет списывать 1/12 часть на счета учета затрат.

Пример 1

ООО «Турист» 1 октября 2006 года заключило договор страхования туристического автобуса сроком на один год (число календарных дней действия договора – 365 дней). Предусмотрена уплата разовой премии – 6000 руб. Фирма использует метод начисления. В 2006 году договор аренды действовал 92 дня (31 + 30 + 31).

Тогда в налоговом учете за 2006 год в составе расходов будет учтена сумма в размере 1512,33 руб. (6000 руб. : 365 дн. x 92 дн.). А в 2007 году – 4487,67 руб. (6000 руб. : 365 дн. x (365 дн. – 92 дн.)).

В бухгалтерском учете за 2006 год в составе расходов будет учтена сумма в размере 1500 руб. (6000 руб. : 12 мес. x 3 мес.). А в 2007 году оставшаяся часть – 4500 руб. (6000 – 1500).

В бухучете эти операции отражают проводками:

Дебет 97 Кредит 76 субсчет «Расчет по имущественному страхованию»
– 6000 руб. – отражена задолженность перед страховой компанией;

Дебет 76 субсчет «Расчет по имущественному страхованию» Кредит 51
– 6000 руб. – перечислен разовый платеж страховщику;

Дебет 26 Кредит 97
– 500 руб. (6000 руб. : 12 мес.) – ежемесячно списывается часть расходов по страхованию.

А вот если турфирма находится на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», все обстоит иначе. Дело в том, что закрытый перечень затрат, учитываемых при исчислении единого налога, предусматривает только расходы по обязательному страхованию имущества (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Таким образом, турфирма-«упрощенщик» не сможет включить в состав расходов уплаченные страховые взносы. Данное мнение высказано и в письме ФНС России от 9 октября 2006 г. № 02-6-09/151.

Учет возмещений

Допустим, что произошел страховой случай и страховщик выплатил фирме возмещение. Как учитывать его в целях налогообложения прибыли? По этому поводу недавно высказались специалисты Минфина России в письме от 29 марта 2007 г. № 03-03-06/1/185*. Так, по их мнению, возмещение будет относиться к внереализационным доходам. Ведь в перечне не учитываемых при налогообложении доходов (ст. 251 Налогового кодекса РФ) страхового возмещения нет. При этом остаточную стоимость утраченного транспортного средства одновременно включают в состав внереализационных расходов.

В бухгалтерском учете страховую выплату следует учитывать в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». На нем же будут отражаться и расходы, связанные с происшествием.

Пример 2

Застрахованный автобус ООО «Турист» сильно пострадал в аварии и ремонту не подлежит. Страховая выплата составила 500 000 руб. Первоначальная стоимость автобуса – 600 000 руб. Начисленная амортизация (в бухгалтерском и налоговом учете) – 200 000 руб.

В бухучете операцию отражают проводками:

Дебет 76 субсчет «Расчет по имущественному страхованию» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 500 000 руб. – начислено страховое возмещение;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчет по имущественному страхованию»
– 500 000 руб. – перечислено страховое возмещение на расчетный счет турфирмы;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 600 000 руб. – списана первоначальная стоимость автобуса;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 200 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 400 000 руб. (600 000 – 200 000) – списана остаточная стоимость автобуса.

В налоговом учете сумма внереализационного дохода составит 500 000 руб. Остаточная стоимость автобуса (400 000 руб.) будет включена в состав внереализационных расходов. Таким образом, налогооблагаемая база за период будет увеличена на 100 000 руб.

А если турфирма находится на «упрощенке»? Тогда при определении доходов она руководствуется статьей 346.15 Налогового кодекса РФ, а значит, и статьями 250, 251 главного налогового документа. Получается, что турфирма на спецрежиме также отразит страховое возмещение как внереализационный доход.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка