Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Пошаговый алгоритм расчета отпускных

28 мая 2007 28253 просмотра

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Отпускные работникам исчисляются по особым правилам. И простыми их никак не назовешь. Да к тому же в прошлом году они претерпели значительные изменения. Чтобы у бухгалтера не возникло проблем, предлагаем вашему вниманию подробный алгоритм действий.

Шаг первый — определяем расчетный период

Общие правила расчета отпускных определяет статья 139 Трудового кодекса РФ. Именно в этой статье установлено, что отпуск оплачивается исходя из среднедневного заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Часть шестая статьи 139 Трудового кодекса РФ позволяет фирме предусмотреть и иные периоды для расчета отпускных, если это не ухудшает положение работников. Однако если организация установит «свой» расчетный период, отличный от 12 календарных месяцев, это не облегчит участь бухгалтера, а только усложнит ее. Дело в том, что придется рассчитывать отпускные дважды (за 12 месяцев и за установленный на фирме расчетный период) и сопоставлять результаты. Между тем отпускные, рассчитанные исходя из годового заработка, как правило, выше, чем исчисленные с учетом выплат, например, за три месяца. Что делает бессмысленной такую двойную работу.

А как быть, если сотрудник только устроился на работу и ему предоставлен отпуск, например, по истечении шести месяцев работы? Каким в этом случае должен быть расчетный период? Напрямую на этот вопрос трудовое законодательство не отвечает. В такой ситуации как раз и пригодятся положения статьи 139 Трудового кодекса РФ. В коллективном договоре или ином локальном акте следует предусмотреть, что в ситуации, когда сотрудник отработал на предприятии менее 12 месяцев, расчетным периодом для определения размера отпускных будет фактический период работы.

Шаг второй — рассчитываем заработок сотрудника за расчетный период

Это самый сложный этап. Конечно, если сотрудник отработал все 12 месяцев расчетного периода и ему начислялся только оклад, то в такой ситуации все просто. Достаточно умножить сумму оклада на 12.

Однако такая ситуация на практике скорее редкость. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213, далее — Положение). Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных.

Кроме того, помимо оклада сотрудник в течение расчетного периода мог иметь и иные доходы. Но следует учитывать, что не все из них влияют на размер отпускных. Перечень наиболее распространенных выплат работникам, как включаемых, так и не включаемых в заработок сотрудника для целей исчисления отпускных, мы собрали в таблице. Отдельно остановимся на учете премий. Порядок учета премий и вознаграждений при расчете отпускных определяет пункт 14 Положения. Учитываются они в следующем порядке:
— ежемесячные премии и вознаграждения — не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
— премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, — не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
— премии и вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения. То есть, исчисляя отпускные в 2007 году, учесть можно только годовые премии, выплаченные за 2006 год, причем независимо от времени их начисления.

Обратите внимание: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, то премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени. Исключение — ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Они учитываются полностью.

Еще один нюанс. Если период, за который выплачивается годовая премия, не совпадает с расчетным (например, премия начислена за 2006 год, а расчетный период — с 1 мая 2006 года по 30 апреля 2007 года), она все равно учитывается при расчете отпускных в полном объеме. При условии, конечно, что расчетный период отработан полностью. Об этом сказано в письме Минздравсоцразвития России от 30 августа 2006 г. № 5139-17.

Пример 1

Работник ЗАО «Смена» Сидоров В.С. с 21 мая 2007 года уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 мая 2006 года по 30 апреля 2007 года. На него приходится 249 рабочих дней. При этом в период с 10 по 23 июля 2006 года Сидоров уже был в отпуске такой же продолжительности.

В марте 2007 года Сидорову была начислена годовая премия по итогам работы за 2006 год в размере 12 000 руб. По общему правилу при расчете отпускных она должна быть учтена полностью (12 000 руб. x 1/12 x 12 мес. = 12 000 руб.). Однако в расчетном периоде Сидоров был в отпуске, на который приходится 10 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 239 дней (249 – 10). Поэтому размер годовой премии, принимаемой в расчет, составит:
12 000 руб. : 249 дн. x 239 дн. = 11 518,07 руб.

Шаг третий — корректируем заработок в случае повышения зарплаты

Если в расчетном периоде на вашей фирме зарплата не повышалась — переходите к следующему шагу. Равно как и в случае, когда оклады поднимались, но только для отдельных сотрудников. А вот если приказом по предприятию были увеличены оклады всем сотрудникам организации, филиала либо структурного подразделения, то в такой ситуации заработок сотрудника подлежит корректировке.

Пункт 15 Положения предусматривает три случая, когда может произойти повышение должностных окладов:
— в пределах расчетного периода. В этом случае индексируются только те выплаты, которые пришлись на месяцы до момента повышения;
— после расчетного периода до первого дня отпуска. Здесь корректируется уже вся сумма заработка;
— во время отпуска. В такой ситуации корректируется выплата только за ту часть отпуска, которая приходится на тот момент, когда уже действовали новые ставки.

Чтобы правильно сделать пересчет, бухгалтер должен исчислить коэффициент повышения. Рассчитывается он по следующей формуле:
К = Он : Ос,
где К — коэффициент пересчета;
Он — новый оклад или тарифная ставка сотрудника;
Ос — старый оклад или тарифная ставка работника.

Пример 2

Менеджеру ЗАО «Сибирь» Соловьевой П.С. предоставлен отпуск с 14 мая 2007 года продолжительностью 21 календарный день. При этом с 1 июня 2007 года всем сотрудникам предприятия повышена заработная плата. Оклад Соловьевой возрос с 7200 до 8640 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (8640 руб. : 7200 руб.). На этот коэффициент должна быть скорректирована сумма отпускных за период с 1 по 3 июня 2007 года включительно.

Обратите внимание: даже при повышении оклада конкретному работнику или при переводе сотрудника на другую более высокооплачиваемую должность возможность учесть это повышение остается. Фирма может (но не обязана) установить в коллективном договоре или ином локальном акте для таких случаев расчетный период именно с момента увеличения заработной платы. Основание — уже упоминавшаяся нами часть шестая статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Шаг четвертый — рассчитываем сумму отпускных

Формула расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. Если в него входят все 12 полных календарных месяцев, используется следующая формула:
О = ЗП : 12 мес. : 29,4 дн. x Д,
где О — сумма отпускных;
ЗП — сумма начислений работнику за расчетный период;
Д — количество календарных дней отпуска.

Если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:
К = 29,4 дн. x М + Д1 x 1,4 + Д2 x 1,4…
где К — количество календарных дней;
М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
Д1, Д2… — количество отработанных дней в неполных месяцах.

Отпускные рассчитываются по следующей формуле:
О = ЗП : К Д,
где О — сумма отпускных;
ЗП — сумма начислений работнику за расчетный период;
К — количество календарных дней;
Д — количество календарных дней отпуска.

Пример 3

Работнику ООО «Силовые машины» Смирнову П.А. установлен оклад в размере 12 000 руб. в месяц. С 18 июня 2007 года он уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период — с 1 июня 2006 года по 31 мая 2007 года.

При этом сотрудник:
— в феврале 2007 года болел, из-за чего отработал 12 рабочих дней. Заработок за этот месяц у него составил 7200 руб.;
— в июле 2006 года был в отпуске, отработал один день, а заработок составил 570 руб.;
— в сентябре 2006 года ездил в командировку, это время также исключается при расчете. Заработок Смирнова за 11 рабочих дней (остальные рабочие дни пришлись на командировку) составил 6200 руб.

Сведем исходные данные в таблицу.

Поскольку 9 месяцев Смирновым отработано полностью, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
9 мес. 29,4 дн. + 33,6 дн. = 298,2 дн.

Сумма отпускных будет рассчитана так:
121 970 руб. : 298,2 дн. x 28 дн. = 11 452,58 руб.

Обратите внимание: если на фирме применяется суммированный учет рабочего времени, отпускные рассчитываются по общим правилам. То есть точно так же, как на предприятиях, на которых установлена, например, 5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем.

Дело в том, что Верховный суд РФ запретил применять специальный порядок расчета отпускных для работников с суммированным учетом рабочего времени (решение от 13 июля 2006 г. № ГКПИ06-637). А именно Верховный суд отменил абзац четвертый пункта 13 Положения, который предусматривал определение отпускных в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели. Но нового порядка при этом судьи не установили. Следовательно, считать отпускные нужно в обычном порядке.

При этом в письме Роструда от 21 декабря 2006 г. № 2163-6-1 сказано, что если сотрудник полностью отработал месячную норму рабочего времени, но в течение месяца трудился не каждый день, то при расчете отпускных коэффициент 1,4 не применяется.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка