Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Все о путевках за счет ФСС

28 мая 2007 5445 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

, руководитель Департамента бюджета и планово-экономической работы ФСС России

В этой статье мы расскажем, кого и на каких условиях можно обеспечить бесплатными путевками за счет ФСС. А также разберемся, как отразить выдачу таких путевок в бухгалтерском и налоговом учете.

Кто может отдохнуть на деньги соцстраха

В этом году компания может оплатить за счет ФСС России путевки на отдых и лечение:
— детям сотрудников любых предприятий;
— сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях.

Путевки детям сотрудников

Выделять деньги на оплату детских путевок отделения ФСС России обязывает статья 11 Федерального закона от 19 декабря 2006 г. № 234-ФЗ. В этой статье идет речь о путевках в расположенные на территории России:
— круглогодичные детские санатории и санаторные лагеря;
— загородные стационарные оздоровительные лагеря, действующие в период школьных каникул.

Суммы выделяемых ФСС средств на оплату путевок в такие учреждения ограничены. Во-первых, соцстрах берет на себя оплату детского отдыха только в пределах ассигнований, утвержденных для страхователя-работодателя в этом году. Во-вторых, фонд оплачивает стоимость путевок в пределах нормативов. Они установлены в постановлении Правительства РФ от 5 марта 2007 г. № 144. Для наглядности приведем их в таблице.

Также учтите: ФСС обязан взять на себя оплату проезда и суточных сотрудникам компании, сопровождающим детей в круглогодичный санаторий или санаторный лагерь. Но при условии, что количество таких сотрудников не будет превышать одного человека:

— на 8 детей в возрасте от 7 до 9 лет;
— на 12 детей в возрасте от 10 лет и старше;
— на 12 детей разных возрастов.

Лимит суточных — 100 руб. в сутки на человека, а оплачиваются они не более чем за 3 дня пути и проживания.

И еще об одном виде компенсаций. Помимо всего прочего Федеральный закон № 234-ФЗ предписывает соцстраху оплачивать расходы на питание детей сотрудников в дневных лагерях, организуемых на время каникул местными властями. Деньги на это отделения фонда должны выделять исходя из норматива, установленного совместно с местными властями. Он рассчитывается исходя из стоимости необходимого набора продуктов питания. Конкретную цифру норматива можно узнать в отделении фонда. Максимальный срок, в течение которого дети могут питаться в дневных лагерях за счет ФСС России, ограничен 21 днем.

Какую часть путевки оплатит ФСС России
См. таблицу

Путевки сотрудникам, работающим во вредных условиях

Сотрудники компании могут отдохнуть на государственные деньги, если они трудятся на вредных или опасных работах. О том, что такие работники имеют право на санаторно-курортное лечение за счет ФСС, сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 19 декабря 2006 г. № 234-ФЗ. А условия, на которых компания-работодатель может реализовать это право, установлены в приказе Минздравсоцразвития России от 30 марта 2007 г. № 216. В этом приказе сказано, что ФСС может выделить средства на путевки в рамках общего лимита, установленного компании на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма. Этот лимит рассчитывается по формуле:
Cмакс = (В2006 – Р2006)x 20%,
где Cмакс — максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма;
В2006 — взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные фирмой за 2006 год;
Р2006 — расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные фирмой в 2006 году.

Обратите внимание: чтобы иметь возможность обеспечивать сотрудников путевками за счет ФСС, нужно получить разрешение в отделении фонда. Для этого до 1 августа 2007 года туда нужно подать:
— заявление;
— план финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма;
— план мероприятий по улучшению условий и охраны труда, проводимых в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ;
— списки сотрудников, которым требуется санаторно-курортное лечение;
— копии актов медицинской комиссии с заключениями о направлении этих сотрудников на санаторно-курортное лечение;
— копии лицензий санаториев, в которые планируется отправить сотрудников на лечение.

Как учесть поступление путевок

Порядок учета путевок зависит от того, каким способом они приобретены. Возможно два варианта.

Путевки получены в региональном отделении фонда. В этом случае путевки учитывают за балансом — как бланки строгой отчетности. Их поступление отражают проводкой:

Дебет 006
— получена путевка от ФСС России.

Приходовать путевки на счете 006 можно либо по стоимости, указанной фондом в накладной, либо в условной оценке.

Для учета полученных и выданных путевок имеет смысл завести специальную книгу. Ведь все хозяйственные операции положено отражать в первичных документах (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Компания приобрела путевки самостоятельно. Поступление таких путевок отражают проводкой:

Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 76
— куплены путевки (по стоимости приобретения, без выделения НДС).

Как учесть выдачу путевок

ФСС может компенсировать расходы на путевки не полностью, а частично. Неоплаченную фондом часть стоимости путевок выкупает либо предприятие-работодатель, либо сами сотрудники. Разберемся, как списать расходы на путевки в каждом из этих случаев.

Расходы, которые компенсирует ФСС

Сначала о путевках детям. Путевки, полученные компанией в отделении фонда, списывают так:

Кредит 006
— выдана путевка сотруднику.

А стоимость путевок, которые компания приобрела самостоятельно, включается в расходы по обязательному социальному страхованию. То есть уменьшает сумму ЕСН, начисляемого компанией в ФСС. В бухучете это отражается проводкой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по ЕСН» Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
— возмещена стоимость путевки за счет средств ФСС России.

Такую проводку делают при выдаче путевки сотруднику, ребенок которого поедет на отдых.

Теперь о путевках сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах. Суммы, потраченные на такие путевки, уменьшают взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Для этого при выдаче путевки сотруднику в бухучете делают запись:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
— учтены расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма.

Об использовании страховых взносов на путевки сотрудникам необходимо ежеквартально сдавать отчет по форме, установленной в письме ФСС России от 11 июля 2006 г. № 02-18/06-7050. Делать это надо вместе с формой 4-ФСС РФ. К отчету нужно прикладывать документы, подтверждающие целевое расходование средств.

Разберемся с остальными налогами. Об уплате со стоимости компенсируемых ФСС путевок единого соцналога, понятное дело, не может быть и речи. Не надо с нее начислять и НДФЛ (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ). А также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 16 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765). В расходы по налогу на прибыль стоимость путевок тоже не попадает.

Расходы, которые ФСС не компенсирует

Кто будет оплачивать некомпенсируемую соцстрахом часть путевок, решает руководство компании. Существует два варианта.

Вариант 1. Расходы берет на себя сотрудник. В этом случае при выдаче путевки делают проводку:

Дебет 73 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
— отражена стоимость путевки, оплачиваемая за счет сотрудника.

Причитающуюся за путевку сумму работник либо вносит в кассу, либо письменно просит удержать у него из зарплаты. В учете это отражается проводкой:

Дебет 50 (70) Кредит 73
— внесена в кассу (удержана из зарплаты) стоимость путевки.

Пример 1

18 июня 2007 года ООО «Азалия» купило путевку в круглогодичный детский санаторный лагерь для ребенка сотрудника. Стоимость путевки — 10 920 руб., продолжительность отдыха — 21 день. Путевка выдана родителю ребенка 25 июня.

Стоимость путевки, которую можно зачесть в счет взносов в ФСС, составляет 10 500 руб. (500 руб/дн. x 21 дн.). Эта сумма не превышает лимит ассигнований, выделенных «Азалии» фондом на покупку детских путевок.

Часть стоимости путевки, равную 420 руб. (10 920 – 10 500) родитель ребенка возместил из собственных средств.

В учете ООО «Азалия» сделаны такие проводки.

18 июня 2007 года:

Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 76
— 10 920 руб. — приобретена путевка для ребенка сотрудника.

25 июня 2007 года:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по ЕСН» Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
— 10 500 руб. — часть стоимости путевки возмещена за счет средств ФСС;

Дебет 73 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
— 420 руб. — отражена часть стоимости путевки, причитающаяся с сотрудника;

Дебет 50 Кредит 73
— 420 руб. — сотрудник оплатил в кассу часть стоимости путевки.

Вариант 2. Расходы компенсирует предприятие. Существует два способа. Первый — списать стоимость путевок за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Он позволяет не удерживать с доходов сотрудника в виде оплаченной компанией части путевки (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Но, к сожалению, этот способ не всегда доступен. Ведь решение об использовании нераспределенной прибыли могут принять только учредители, оформив его протоколом общего собрания.

Другой вариант — учесть стоимость путевок в текущих расходах. В этом случае не удерживать НДФЛ можно только если на момент выдачи путевки у компании есть прибыль, оставшаяся после уплаты налогов. Это следует из пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ. А Минфин России подтвердил это в письме от 6 июня 2005 г. № 03-05-01-04/175.

И об остальных налогах. При расчете налога на прибыль стоимость путевок, выданных сотрудникам за счет средств фирмы, не учитывается (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Поэтому ЕСН и пенсионные взносы с расходов на путевки начислять не надо (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Также как и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 16 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Пример 2

14 июня 2007 года ЗАО «Пион» купило путевку в загородный оздоровительный лагерь для ребенка сотрудника. Стоимость путевки — 13 650 руб., продолжительность отдыха — 21 день. Путевка выдана родителю ребенка 29 июня.

Стоимость путевки, которую можно зачесть за счет взносов в ФСС, составляет 10 500 руб. (500 руб/дн. x 21 дн). Эта сумма не превышает лимит ассигнований, выделенных ЗАО «Пион» фондом на покупку детских путевок.

На балансе ЗАО «Пион» числится прибыль 2006 года, направленная учредителями на покупку путевок сотрудникам и членам их семей. По приказу руководителя часть стоимости путевки, равную 3150 руб. (13 650 – 10 500), решено списать за счет этой прибыли.

В учете ЗАО «Пион» сделаны такие проводки.

14 июня 2007 года:

Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 76
— 13 650 руб. — приобретена путевка для ребенка сотрудника фирмы.

29 июня 2007 года:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по ЕСН» Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
— 10 500 руб. — возмещена часть стоимости путевки за счет средств ФСС России;

Дебет 84 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
— 3150 руб. — часть стоимости путевки оплачена за счет нераспределенной прибыли.

Как возместить переплату в ФСС

Ситуация: сумма компенсируемых соцстрахом путевок превысила начисленный ЕСН или взносы на «травматизм». В результа-те у компании возникла переплата в ФСС России. В летний период такое не редкость. Действовать тут можно двумя способами.

Вариант 1. Зачесть сумму превышения в счет предстоящих платежей

Этот способ более простой. Для его реализации даже не понадобится представлять в отделение фонда заявление о зачете. Как при переплате по ЕСН, так и при наличии лишних взносов на «травматизм». Перерасход затрат на обязательное социальное страхование просто отражается в Расчете авансовых платежей по ЕСН и в форме 4ФСС РФ. А впоследствии образовавшаяся перед фондом переплата постепенно уменьшает ЕСН, начисляемый в ФСС России. Аналогичный порядок зачета действует и по отношению к переплате по взносам на «травматизм». В этом случае для зачета переплаты сумму перерасхода достаточно отразить в фор-ме 4-ФСС РФ.

Вариант 2. Попросить ФСС возместить сумму переплаты на расчетный счет

Для этого надо представить в региональное отделение фонда следующие документы:

— заявление;
— расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ;
— копии платежных поручений, подтверждающих уплату ЕСН (взносов на «травматизм») за соответствующий период;
— копии документов, подтверждающие обоснованность выдачи путевок за счет ФСС.

Но имейте в виду: прежде чем перечислить переплату на расчетный счет компании, сотрудники ФСС России могут провести камеральную или выездную проверку фирмы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка