Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Работа с проблемным банком не доказывает недобросовестность компании

4 июня 2007 18 просмотров
Работа с проблемным банком не доказывает недобросовестность компании Инспекция № 17 по г. Москве посчитала компанию «ООО "Евро Авто Сервис"» недобросовестным налогоплательщиком. Причина: организация перечисляла налоги в бюджет с расчетного счета, открытого в проблемном банке. Инспекторы посчитали обязанность фирмы по уплате налогов неисполненной. Однако судьи с выводами налоговиков не согласились.

Проверка в компании

Работа с проблемным банком не доказывает недобросовестность компании

Инспекция № 17 по г. Москве посчитала компанию «ООО "Евро Авто Сервис"» недобросовестным налогоплательщиком. Причина: организация перечисляла налоги в бюджет с расчетного счета, открытого в проблемном банке. Инспекторы посчитали обязанность фирмы по уплате налогов неисполненной. Однако судьи с выводами налоговиков не согласились.

Аргументы налогового органа

Компания «ООО "Евро Авто Сервис"» в 1999 году перечислила налоги на сумму 115 300 руб. с расчетного счета, открытого в банке «ОАО "Промстройбанк России"». Но поскольку указанный банк являлся проблемным (он не всегда своевременно перечислял по поручению клиентов налоги в бюджет), организация признается недобросовестным налогоплательщиком. А значит, налоги считаются неуплаченными и фирма обязана перечислить в ИФНС № 17 по г. Москве недоимку.

Аргументы налогоплательщика

Отстоять права в суде компании «ООО "Евро Авто Сервис"» помогал адвокат. Основной аргумент защиты был такой: организация использовала расчетный счет в ОАО «Промстройбанк России» для ведения реальной деятельности. Регулярные поступления денег на счет и их списания свидетельствуют о том, что никакой выгоды от проблемности банка «ООО "Евро Авто Сервис"» не получало. Движение денег и характер операций по счету, открытому в ОАО «Промстройбанк России», подтверждают копии платежных поручений и банковские выписки.

Денежные средства на расчетном счете, открытом в ОАО «Промстройбанк России», поступили от покупателей, это была реальная выручка компании. На банковский счет также поступали деньги из кассы организации. Все списания подтверждаются копиями платежных поручений. Более того, в спорный период на счетах, которые организация открыла в других банках, денежных средств не было.

Выводы суда

Арбитражный суд г. Москвы (решение от 7 июля 2006 г. № 56), а потом ФАС Московского округа (постановление от 23 марта 2007 г. № КА-А40/1785-07) не согласились с аргументами налоговиков. Судьи признали ООО «Евро Авто Сервис» добросовестной компанией, а налоги - уплаченными в бюджет. При этом, по мнению арбитров, сотрудники ИФНС № 17 по г. Москве, обвиняя организацию, допустили четыре ошибки.

Во-первых, в соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по перечислению налога считается исполненной, если организация предъявила банку «платежку» и денег на расчетном счете достаточно, чтобы исполнить поручение. Компания не несет ответственности за дальнейшие действия банка.

Во-вторых, налоговики не имеют права расширенно толковать понятие «добросовестные налогоплательщики», возлагая на организацию дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством. Ведь статья 10 Гражданского кодекса РФ и определение Конституционного суда РФ от 25 июля 2001 г. № 138-О предполагают презумпцию добросовестности налогоплательщика. Нельзя организацию обвинить в недобросовестности, если нет доказательств.

В-третьих, ООО «Евро Авто Сервис», перечисляя налоги в бюджет, не располагало сведениями о финансовой устойчивости ОАО «Промстройбанк России». Более того, у компании не было достаточных средств на расчетных счетах, открытых в других банках.

В-четвертых, статья 31 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены права инспекторов, не позволяет им принимать решения о недобросовестности налогоплательщиков.

Признаки недобросовестности от московских инспекторов

В постановлении ФАС Московского округа от 23 марта 2007 г. № КА-А40/1785-07 инспекторы посчитали компанию недобросовестной из-за того, что она работала с проблемным банком. И это далеко не единственный признак, который, по мнению московских ИФНС, свидетельствует о недобросовестности.

Так, ИФНС № 30 по г. Москве пыталась обвинить ООО «Компания Розничного Кредитования. Лизинг» в том, что она недобросовестна, так как участвовала в сделке по возвратному лизингу. Налоговики посчитали такую схему отношений с контрагентами нецелесообразной. Но судьи с налоговой инспекцией № 30 не согласились (постановление ФАС Московского округа от 5 апреля 2007 г. № КА-А40/1692-07-1,2).

Другой пример - московская налоговая инспекция № 16 посчитала, что ООО «НПЦ "Фармбиомед"» не имеет права применять ставку НДС 0 процентов, так как в документах, подтверждающих экспорт, есть подозрительные факты. Например, цена реализации товаров ниже покупной, выписки банка не содержат штампов банка и подписей должностных лиц, товарные накладные составлены не по унифицированной форме.

Все это, как считают в ИФНС, свидетельствует об экономической необоснованности экспортной поставки. И вновь судьи не согласились с инспекторами. ФАС Московского округа в постановлении от 30 марта 2007 г. № Ка-А40/9082-06 сделал вывод, что о добросовестности фирмы можно судить только исходя из фактических обстоятельств дела и требований Налогового кодекса РФ, а не из предположений инспекторов.

Комментирует участник дела Дмитрий Кривов, главный бухгалтер ООО «Евро Авто Сервис»:

Проверяющие предъявили претензии в связи с тем, что мы работали с проблемным банком. Причем, как нам устно пояснили в ИФНС, инспекторам дали распоряжение проверить и признать недобросовестными всех, кто работал с этим банком. Претензии были по разным налогам - налогу на прибыль, НДС и т. д. Общая сумма небольшая - 115 300 руб. Выиграть в суде удалось, мне кажется, благодаря тому, что у нас были реальные поступления в банк, реальные списания. Удивительно, но в налоговой мне выдали копии всех наших платежных поручений (у нас архив не сохранился), выписок банка. Несмотря на наличие этих документов, нас все равно обвиняли в недобросовестности. Помогло то, что все выписки содержали расшифровки, в них отражалось, от кого и что поступало. Фирма не знала о проблемности банка - это подтверждал тот факт, что на счет от покупателей приходила выручка.

В итоге суд признал, что у нас действительно были деньги на счете, они реально списывались, у фирмы отсутствовала информация о проблемах по корреспондентскому счету, то есть все свидетельствует о добросовестном исполнении по уплате налогов. И тот факт, что у нас есть расчетные счета в других банках, не подтверждает недобросовестность в действиях компании. Таким образом, арбитражный суд решил признать незаконным решение ИФНС и обязал ее возвратить нам госпошлину в размере 2000 руб.

Какие банки инспекторы считают проблемными

Проблемными для инспекторов являются банки, которые несвоевременно перечисляют со счетов клиентов деньги в бюджет. Причем под подозрение налоговиков попадают те банки, которые не исполнили поручение налогоплательщика в течение двух рабочих дней. Именно такие кредитные организации в соответствии с письмом ЦБ РФ от 18 июня 1999 г. № 182-Т лишаются права принимать поручения юридических лиц на перечисление денег в бюджет. Кроме того, к банкам, несвоевременно перечисляющим налоги по поручению клиентов, применяются меры по предупреждению банкротства (например, назначение временной администрации).

Однако инспекторы нередко пытаются возложить ответственность проблемных банков на клиентов-налогоплательщиков. Так, в рассматриваемом арбитражном деле (постановление от 23 марта 2007 г. № КА-А40/1785-07) налоговики пытались обвинить организацию, у которой был счет в таком банке, в недобросовестности. Но суды с инспекторами не соглашаются.

Счет на подписку на комплект: журнал «Главбух» + журнал «Проверка в компании».
Период подписки – июль – декабрь 2007 г.

В подарок все подписчики получат сборник бухгалерских тестов на CD от редакции журнала «Главбух»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 5 декабря 2016 15:00 Пособия в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка