Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что делать с ошибкой чиновников в декларации по налогу на прибыль

2 июля 2007 1505 просмотров

М Масленников

Разработчики декларации по налогу на прибыль до сих пор не исправили техническую ошибку в бланке. Из-за нее расходы торговых компаний в отчете автоматически завышаются. Но не беспокойтесь, есть простой способ избежать проблем.

Программисты подготовились заранее

Если бухгалтер заполняет расчет вручную, то ошибку в декларации он может подкорректировать самостоятельно. Если заполнение отчетности происходит в программе, то вполне вероятно, что для корректировки расчетов придется обращаться к ее разработчикам. К счастью, многие из них уже внесли исправления в свои продукты — и строка 030 приложения 2 к листу 02 при суммировании не учитывается. Это подтвердили «Главбуху» компании 1С, БЭСТ, ОВИОНТ-ИНФОРМ.

В чем ошибка

Бухгалтерам торговых организаций придется быть особо внимательными при заполнении декларации по налогу на прибыль, и вот почему.

В приложении 2 к листу 02 декларации есть строка 020 «Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам». В следующей же за ней строке 030 «В том числе стоимость реализованных покупных товаров» нужно дать расшифровку прямых расходов, указанных в строке 020.

Проблема возникает, когда приходится заполнять строку 110 приложения 2 к листу 02 «Итого признанных расходов». На самом бланке указан следующий порядок расчета этой строки:
«Итого признанных расходов» = сумма строк с 010 по 040 + сумма строк с 050 по 100.

Используя предлагаемую формулу, бухгалтер торговой организации должен включить стоимость реализованных товаров в расходы дважды. То есть сложить основную строку — 020 и расшифровку к ней — 030.

Тогда налогооблагаемая база по налогу на прибыль автоматически окажется заниженной. И сумма налога также будет указана меньше, чем есть на самом деле.

Это может привести к недоплате налога. И как следствие — к санкциям со стороны налоговых инспекторов, если они обнаружат ошибку при проверке.

Отметим, что ошибка не коснется тех компаний, которые учитывают доходы и расходы кассовым методом. Строки 010–030 приложения 2 к листу 02 им разрешено не заполнять (п. 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н).

Простой и безопасный способ решения проблемы

При расчете итоговой суммы расходов в строке 110 приложения 2 к листу 02 не надо учитывать показатель строки 030 приложения 2 к листу 02. Ведь строка 030 — расшифровывающая.

Согласны с этим подходом и в ФНС России.

Комментирует чиновник

Дмитрий Григоренко,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— На мой взгляд, в декларации допущена техническая неточность. При этом, согласно Инструкции по заполнению декларации, в строке 030 приложения 2 к листу 02 все же необходимо отражать стоимость покупных товаров. Однако при расчете «Итого признанных расходов» в строке 110 приложения 2 к листу 02 сумма, указанная в строке 030, не учитывается.

Пример

У торговой компании прямые расходы за первое полугодие 2007 года составили 60 000 руб. Из них стоимость реализованных покупных товаров — 40 000 руб. Косвенные расходы за этот период составили 20 000 руб. В строку 030 бухгалтер записал 40 000 руб. А при определении показателя по строке 110 он сложил суммы из строки 020 и строки 040. А строку 030 в расчет просто не брал. В итоге общая сумма расходов в декларации отражена правильная — 80 000 руб. (60 000 + 20 000).

Чтобы проверить ситуацию на местах, корреспонденты «Главбуха» провели телефонный опрос инспекций. Действительно, они обещают, что проблем в этом случае не будет. И во время проверки данных такая ошибка не будет высвечиваться в программе, установленной в налоговых инспекциях. Поскольку в контрольном суммировании «задвоенная» строка в программе налоговиков не учтена.

Как видим, налоговики уже подготовились к корректировке собственной ошибки. Если же все-таки какой-нибудь инспектор придерется к компании и попытается оштрафовать, то вероятно, что спорная ситуация будет разрешена в момент рассмотрения возражений на акт проверки — руководство инспекций точно в курсе этой проблемы.

Если ошибку в форме не учли

Что делать, если бухгалтер ошибся в расчетах и учел злополучную строку в расходах дважды? Или же разработчики бухгалтерской программы не учли этот момент и из-за этого расходы были завышены? Получается, что фирма занизила налоговую базу и недоплатила налог на прибыль. В этой ситуации надо действовать по общим правилам, предусмотренным для исправления ошибок. То есть нужно доплатить налог и пени, а затем подать уточненную декларацию.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка