Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Материальная выгода по льготным займам: сколько отдать государству

16 сентября 73317 просмотров
Если сотруднику выдали заем на льготных условиях, определите, какой будет материальная выгода, начислите НДФЛ, объясните работнику, какая сумма и за что будет удержана. Расскажем, как это сделать.

Когда возникает материальная выгода

Итак, компания предоставила вам заем на льготных условиях. То есть позволила вам сэкономить на процентах, которые пришлось бы платить за кредит, например, банку. Налоговое законодательство считает такую экономию доходом человека или материальной выгодой. И государство обязывает платить с нее налог — НДФЛ.

Экономия на процентах, или, как она называется в налоговом законодательстве, материальная выгода, образуется, если:

  • вы получаете беспроцентный заем;
  • вам выдан кредит под проценты ниже лимита, установленного законом.

Для валютных кредитов предельная ставка равна 9 процентам. Для рублевых займов этот лимит рассчитывают по формуле:

   Предельная ставка      =      2/3    ×  Cтавка рефинансирования Центробанка

Для расчета материальной выгоды берется та ставка рефинансирования, которая действовала на момент выдачи рублевого займа.

C 14 июня 2016 года ставка рефинансирования — 10,5 процентов. Следовательно, предельная ставка для расчета материальной выгоды — 7 процентов (2/3 × 10,5%).

Срок пользования займом начинается со дня его выдачи. А последний день действия договора (когда завершаются все расчеты по займу) при определении материальной выгоды не учитывается.
Полученная материальная выгода облагается НДФЛ. Его вычтут из вашей зарплаты.

Кто рассчитает НДФЛ с материальной выгоды

Расчетами займется бухгалтерия вашей компании. По законодательству организации обязаны определять сумму материальной выгоды и налог с нее. Непосредственно вам делать ничего не надо.

Сколько придется заплатить в бюджет

В бюджет перечисляется 35 процентов от суммы материальной выгоды.

Чтобы вы имели представление, какую сумму вычтут из зарплаты, даем подробный расчет. Сумма налога определяется по формуле:

   НДФЛ     = Материальная выгода     х  Ставка налога

С 2016 года материальная выгода определяется в последний день каждого месяца в течение срока кредитования. В этот момент компания должна рассчитать НДФЛ, а удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств.

Сама материальная выгода рассчитывается по-разному — в зависимости от того, платите вы проценты по займу или нет. Рассмотрим оба варианта.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу

Для того чтобы определить материальную выгоду при беспроцентном займе, используется только предельная ставка. На ближайшее время это 7 процента для рублей и 9 процентов — для валюты.

Материальную выгоду можно рассчитать по формуле:

 Материальная выгода  =  Предельная ставка  х  Сумма займа (непогашенная)  : 365 дн. (366 дн. в високосном году)  х Срок займа в днях

Обратите внимание: для расчета берется не вся сумма, а остаток долга. Именно в этом особенность расчета. Проиллюстрируем на примере.

Пример
1 августа 2016 года работнику выдан беспроцентный заем на ремонт — 100 000 руб.  Срок погашения — 30 сентября. 31 августа и 30 сентября работник возвращает по 50 000 руб. 

В августе (31 день) — матвыгода рассчитывается со всей суммы, то есть с 100 000 руб.:
100 000 руб. × 7% × 31 дн. : 366 дн. = 592,90 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
592,90 руб. × 35% = 208 руб.

В сентябре (29 дней) налог рассчитывается на остаток долга — 50 000 руб. (100 000 – 50 000). Материальная выгода:
50 000 руб. × 7% × 29 дн.: 366 дн. =  277,32 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
277,32 руб. × 35% = 97 руб.

НДФЛ с материальной выгоды, когда процент по займу ниже лимита

В этом случае схема действий будет та же, что и при беспроцентном кредите. Только изменится ставка для определения материальной выгоды. Она получается из разницы между процентами, установленными законом (на данный момент для рублевых займов — 7%), и процентами, под которые вам дает заем предприятие.

Материальная выгода может быть рассчитана по формуле:

Материальная выгода =  (Предельная ставка - Ставка по договору) х Сумма займа (непогашенная) : 365 дн. (или 366 дн) х Срок займа в днях

Пример
На покупку машины 1 августа 2016 года работнику выдан заем в 100 000 руб. под 3 процентов годовых. 31 августа, 30 сентября, 31 октября, 30 ноября и 30 декабря 2016 года необходимо выплачивать по 20 000 руб. долга плюс проценты.

Ставка для определения материальной выгоды составит 7 процента (7 – 3).

В августе считать надо со всей суммы, то есть со 100 000 руб. за 31 день.

Материальная выгода:
100 000 руб.× 4% : 366 дн. × 31 дн. = 338,80 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
338,80 руб. × 35% = 119 руб.

Так как часть долга выплачена, то и налог в сентябре (30 дн.) рассчитывается на остаток — 80 000 руб. (100 000 – 20 000). Материальная выгода:

80 000 руб.× 4% : 366 дн. × 30 дн. = 262,30 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
262,30 руб. × 35% = 92 руб.

В октябре (за 31 дн.) матвыгода — 203,30 руб. (60 000 руб.× 4% : 366 дн. × 31 дн.). НДФЛ с материальной выгоды — 71 руб. (203,30 руб. × 35%).

В ноябре (за 30 дн.) матвыгода — 131,15 руб. (40 000 руб.× 4% : 366 дн. × 31 дн.). НДФЛ с материальной выгоды — 46 руб. (131,15 руб. × 35%).

В декабре остаток равен 20 000 руб. Сумму будут рассчитывать за 29 дн. (30 декабря в расчет не берется). Матвыгода — 63,39 руб. (20 000 руб.× 4% : 366 дн. × 29 дн.). НДФЛ с материальной выгоды — 22,19 руб. (63,39 руб. × 35%).

Важно!
Быстро рассчитать материальную выгоду по займу или кредиту вам поможет калькулятор материальной выгоды >>>

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка