Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчет среднего заработка для больничных и отпускных. Сходства и различия

13 июля 2007 95717 просмотров

, начальник отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России

, государственный советник РФ 2-го класса, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости

Правительство РФ установило особые правила расчета среднего заработка для больничных, декретных и детских пособий. Они отличаются от порядка, который действует для отпускных. Предлагаемый алгоритм помогает рассчитать средний заработок и для больничных, и для отпусков и сравнить сходства и различия.

Скачать эту статью в формате PDF


Этап 1. Определяем продолжительность расчетного периода

Различие. Расчетный период

Отпускные. По общему правилу расчетный период для определения среднего заработка равен 12 календарным месяцам, которые предшествуют месяцу ухода в отпуск. Однако статья 139 Трудового кодекса РФ разрешает компаниям устанавливать иные периоды для расчета отпускных, если это не ухудшает положения работников. Отметим, что на практике большинство организаций берут для расчета отпускных 12 предыдущих месяцев.

Больничные. Пункт 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375), предписывает исчислять пособия исходя из зарплаты, рассчитанной за последние 12 календарных месяцев.

Сходство. Какие дни учитываются, а какие не учитываются в расчетном периоде

По общему правилу в расчетный период включается только фактически отработанное время. Что под этим понимать? Дело в том, что есть перечень периодов, которые не надо брать в расчет среднего заработка. Этот перечень одинаков для расчета отпускных и пособий (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213, и п. 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности). Вот он:
— время, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, периоды отпусков);
— время болезни или время отпуска по беременности и родам;
— время простоев по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
— дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставляемые работнику для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
— время, в течение которого работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством;
— дни отдыха (отгулов), которые предоставлялись работнику в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством;
— время, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности работать.

Соответственно, все остальное время считается фактически отработанным.

Различие. Как считать дни расчетного периода

Отпускные. Если расчетный период отработан полностью (то есть работник не уходил ни в отпуск, ни на больничный и т. д.), то количество календарных дней в нем равно 352,8 дня (12 мес. 29,4 дн., где 29,4 дн. — среднемесячное число календарных дней). Если расчетный период был отработан не полностью, то количество календарных дней в нем нужно считать по следующей формуле:
К = М х 29,4 х Д1 х 1,4 х Д2 х 1,4…
где К — количество календарных дней расчетного периода;
М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
Д1, Д2… — количество отработанных дней в неполных месяцах.

Больничные. Здесь все проще. Если расчетный период отработан полностью, то количество календарных дней в нем равно 365 (366, если в расчетный период попал февраль високосного года). Если же расчетный период был отработан не полностью, то время отпусков, командировок, больничных и т. п. просто вычитается из 365 (366) дней.

Пример 1

В июле 2007 года работник уходил в отпуск, а после отпуска болел — также в июле. Расчетный период для отпускных и больничных одинаковый — с 1 июля 2006 года по 30 июня 2007 года.

При этом работник:
— в августе 2006 года был в отпуске в течение 18 календарных дней (14 рабочих дней), а отработал — 9 дней;
— в апреле 2007 года 4 рабочих дня болел, а отработал — 17 дней.

Количество дней в расчетном периоде для отпускных. Каждый из месяцев, которые были отработаны полностью (а их — 10), учитывается в размере 29,4 дня. Месяцы, отработанные не полностью, пересчитываются с помощью коэффициента 1,4. На этот коэффициент умножается количество фактически отработанных дней в неполных месяцах. Таким образом, количество дней в расчетном периоде для отпускных составит:

10 мес.x 29,4 дн. + 9 дн. x 1,4 + 17 дн. x 1,4 = 330,4 дн.

Количество дней в расчетном периоде для больничных. Из количества календарных дней за год (365) исключаются дни, приходящиеся на отпуск и болезнь:
365 дн. – 18 дн. – 4 дн. = 343 дн.

Этап 2. Определяем заработок за расчетный период

Сходство. Какие выплаты брать, а какие не брать в расчет

После того как расчетный период определен, необходимо вычислить заработок сотрудника за это время. При этом важно помнить, что далеко не все выплаты нужно брать в расчет. Перечень учитываемых и не учитываемых сумм одинаков для пособий и отпускных.

Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка:
— заработная плата всех видов;
— надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);
— выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
— премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
— авторские гонорары работников, которые числятся в редакции СМИ;
— другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии.

Выплаты, которые не учитываются при расчете среднего заработка:
— отпускные;
— оплата за время командировок;
— пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;
— разовые премии, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, а также другие подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;
— оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
— начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
— выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (дивиденды, материальная помощь, займы, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и т. д.).

Различие. В каком порядке учитывать премии

Учет премий и вознаграждений для пособий и отпускных отличается. Отметим, что порядок, установленный для пособий, существенно проще, чем при расчете отпускных. Представим различия в таблице.

Отдельно поясним порядок учета ежемесячных премий, которые выплачиваются вместе с зарплатой. Их особенность в том, что они берутся в расчет в полной сумме, независимо от того, отработал ли сотрудник расчетный период полностью. Причем это общее правило для пособий и отпускных. Для каких именно премий будет действовать этот порядок — зависит от положения о премировании, которое действует на предприятии. Это может быть премия, которая определена, скажем, в размере 20 процентов от оклада и выдается вместе с зарплатой.

Однако для отпускных действует ограничение: при расчете среднего заработка нельзя учесть более одной премии в месяц, начисленной за одни и те же показатели. Для расчета пособий такого ограничения не установлено.

Если же сотруднику начисляют и выплачивают премию за месяц отдельно от зарплаты, то к ней применяется общий порядок. То есть при расчете отпускных сумму премий надо включать в расчет пропорционально отработанному времени. А для расчета больничных премия учитывается в полной сумме, однако важно, чтобы она была начислена в одном из месяцев расчетного периода.

Пример 2

1. Иллюстрируем разницу в учете квартальных премий, когда расчетный период отработан не полностью

В июле 2007 года работник уходил в отпуск, а после отпуска болел. Расчетный период для отпускных и больничных одинаковый — с 1 июля 2006 года по 30 июня 2007 года. Это 248 рабочих дней.

В апреле 2007 года работнику была выплачена премия за I квартал 2007 года в размере 14 000 руб.

В расчетном периоде сотрудник был 10 рабочих дней в отпуске и 8 рабочих дней болел. Поэтому фактически отработанный период составляет 230 рабочих дней (248 – 10 – 8).

Расчет среднего заработка для отпускных. Квартальная премия принимается в расчет в сумме, пропорциональной фактически отработанному времени в расчетном периоде. Таким образом, при определении отпускных премию надо учесть в следующем размере:

14 000 руб. : 248 дн. x 230 дн. = 12 983,87 руб.

Расчет среднего заработка для больничных. Квартальная премия принимается в расчет независимо от того, сколько дней было отработано в расчетном периоде. Поскольку премия начислена в месяце, который входит в расчетный период, то для исчисления среднего заработка надо взять премию в полном размере — 14 000 руб.

2. Иллюстрируем разницу в учете годовых премий

В феврале 2007 года работник уходил в отпуск, а после отпуска болел. Расчетный период для отпускных и больничных одинаковый — с 1 февраля 2006 года по 31 января 2007 года.

В феврале 2006 года была выплачена премия за 2005 год.

Расчет среднего заработка для отпускных. Премию за 2005 год в расчет брать не надо. Поскольку отпуск относится к 2007 году, то в расчет можно брать только годовые премии за 2006 год.

Расчет среднего заработка для больничных. Премию за 2005 год необходимо включить в расчет. Поскольку для расчета пособий не имеет значения, за какой год начислена годовая премия. Но важно, что она начислена в расчетном периоде.

Этап 3. Корректируем заработок при повышении зарплаты

Сходство. Зарплату увеличили одному из работников

Если в пределах расчетного периода, после него либо во время отпуска или болезни зарплату повышали конкретному работнику, то никаких пересчетов в связи с повышением заработка не потребуется.

Различие. Зарплату увеличили работникам целого подразделения или всей организации

Отпускные. Тут важно, когда именно произошло повышение. Есть три случая, которые предусматривают различный порядок расчета.

Первый случай: повышение зарплаты произошло в расчетном периоде. Тогда выплаты, начисленные до момента повышения, надо умножить на специальный коэффициент пересчета. Он рассчитывается по следующей формуле:
К = Он : Ос,
где К — коэффициент пересчета;
Он — новый оклад работника;
Ос — старый оклад работника.

Второй случай: повышение зарплаты произошло после расчетного периода, но до дня ухода в отпуск. Тогда средний заработок, исчисленный за расчетный период, повышается на коэффициент пересчета, который определяется точно так же, как и в предыдущем случае.

Третий случай: повышение зарплаты произошло во время отпуска. Тогда часть отпускных за все дни отпуска после повышения (начиная со дня увеличения зарплаты) нужно умножить на коэффициент пересчета (его формула та же, что и в двух предшествующих случаях).

Больничные. Для расчета пособий никаких специальных пересчетов не понадобится ни в какой ситуации. То есть выплаты расчетного периода берутся в тех суммах, в которых они были фактически начислены.

Сходство. Этап 4. Рассчитываем среднедневной заработок

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, надо сумму выплат, начисленную в расчетном периоде (см. этапы 2 и 3), разделить на количество календарных дней в этом периоде (см. этап 1).

Чтобы определить величину отпускных или больничных, бухгалтер должен умножить среднедневной заработок на количество календарных дней отпуска или болезни соответственно.

Различие. Если в расчетном периоде начислений не было

Особо следует выделить ситуацию, когда в расчетном периоде у работника не было никаких начислений. Или весь этот период состоял из времени, которое не может быть в нем учтено. Тут для отпускных и больничных действует разный порядок.

Отпускные. Если в расчетном периоде не было начислений, то средний заработок определяется исходя из зарплаты, начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

Если и в предшествующем периоде, и до него никаких начислений не было, то средний заработок определяется исходя из зарплаты, начисленной за фактически отработанные дни в месяце отпуска.

Если и таковых не было, то средний заработок определяется исходя из тарифной ставки, должностного оклада.

Больничные. Если в расчетном периоде не было начислений, то среднедневной заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления страхового случая (болезни, декретного отпуска и т. д.).

Если таких начислений не было, то среднедневной заработок определяется исходя из тарифной ставки, должностного оклада.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка