Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Налоговики без предупреждения снимут с учета старую кассу

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Признаем убыток от продажи земли

17 июля 2007 23 просмотра

, ведущий редактор-эксперт редакции отраслевых изданий по налогам и учету

Торговая фирма, приобретая земельный участок, на котором расположен магазин, теперь может признать расходы в налоговом учете. Правда, речь идет лишь о землях, которые находятся в государственной или муниципальной собственности. Причем при дальнейшей реализации таких участков фирма может учесть и убыток от сделки. Порядок списания данных убытков разъяснил Минфин России в письме от 8 мая 2007 г. № 03-03-05/111. Рассмотрим их подробнее.

Расходы на покупку земли

В целях налогообложения прибыли затраты, связанные с покупкой земли, включаются в состав прочих расходов одним из следующих способов (п. 3 ст. 264.1 Налогового кодекса РФ).

1. Сумма расходов признается организацией равномерно в течение периода, который она сама устанавливает, однако он не может быть менее пяти лет.

Если же земельный участок приобретается в рассрочку более чем на пять лет, то расходы учитываются равномерно в течение срока, предусмотренного договором.

2. В каждом отчетном (налоговом) периоде организация может включать в расходы сумму, не превышающую 30 процентов от налоговой базы прошлого налогового периода, до полного признания всей суммы расходов на покупку земли. Причем для расчета облагаемая база прошлого налогового периода берется без учета суммы расходов на приобретение земельных участков за тот период.

Помните: выбранный способ организации обязательно нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Поговорим об убытке

Финансовый результат от продажи земли определяется как разница между ценой реализации участка и той суммой расходов по приобретению земельного участка, которую организация не успела признать. Это закреплено в подпункте 2 пункта 5 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ.

Если торговая организация от рассматриваемой сделки получила убыток, его можно включить в состав прочих расходов. Это можно сделать также двумя способами.

1. В течение срока, который определяют в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ (не менее пяти лет).

Таким образом, если торговая организация самостоятельно определила срок признания расходов на приобретение права на земельный участок, то убыток от его продажи она будет признавать равномерно в течение пяти лет либо большего срока, который она установила.

2. В течение срока фактического владения этим участком.

Дополнительно отметим, что если организация учитывала расходы на покупку земли в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода, то убыток от продажи участка можно будет признавать в течение фактического срока владения этим участком равными долями.

Новый порядок признания расходов на покупку земли

Расходы по новому порядку можно признать в налоговом учете, если организация заключила договор о приобретении земли в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года.

Обратите внимание на то, что договор купли-продажи земельного участка заключается в письменной форме. При этом в нем должны содержаться все характеристики данного участка (его адрес, расположение, площадь). Иначе договор считается незаключенным (см. постановление Президиума ВАС РФ от 27 апреля 2002 г. № 11011/01). Договор также обязательно должен предусматривать цену земельного участка.

Расходы на покупку земли учитываются в составе прочих только после того, как поданы документы на государственную регистрацию прав на эту землю. Причем данный факт нужно подтвердить документально. В качестве такого подтверждения выступает расписка регистрирующего органа о получении документов. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 3 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка