Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Три новых приказа по суточным

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Об учете «научных» расходов

25 июля 2007 2078 просмотров

А Нестюркина, аудитор

Выпускаемая предприятием продукция должна быть конкурентоспособной. Для этого зачастую необходимо внедрение новых разработок. Как учитывать расходы на НИОКР? Можно ли их списать единовременно? Ответить на эти вопросы помогут разъяснения Минфина России.

Признание расходов

Согласно пункту 2 статьи 262 Налогового кодекса РФ, расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения после завершения исследований или разработок. Они включаются в состав прочих расходов предприятия равномерно в течение одного года, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работы завершены. Правда, при условии использования НИОКР в производстве или при реализации товаров (работ, услуг).

Если организация реализует результат НИОКР и на момент реализации расходы на эти работы еще не полностью списаны, то, согласно разъяснениям Минфина России, оставшаяся часть расходов признается единовременно в момент реализации (см. письмо от 18 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/249). Таким образом, в налоговом учете в момент реализации оставшаяся часть расходов будет учтена в составе прочих расходов.

В бухгалтерском учете выполненные работы могут учитываться в дальнейшем как НИОКР на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в соответствии с требованиями ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

Для этого должны выполняться определенные условия. В частности, сумма расхода может быть определена и подтверждена, в том числе документально, использование предприятием результатов НИОКР может быть продемонстрировано и др.

При списании в установленном порядке затрат на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности делается запись:

Дебет 20 (26 ...) Кредит 08
– списаны расходы на НИОКР.

Порядок списания расходов по НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете различен. Чтобы не вести отдельный налоговый учет, необходимо:
– списывать расходы линейным способом;
– установить срок списания один год;
– начать использовать разработку в том же месяце, когда закончились работы.

При прекращении использования результатов научных разработок суммы затрат, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются такой проводкой:

Дебет 91 Кредит 08
– списаны расходы на НИОКР.

Пример

ЗАО «ЭкоПром» проводило работы по созданию нового вида материалов. Работы были завершены в феврале 2007 года. Предположим, в этом же месяце разработку начали использовать в производстве. Расходы на НИОКР составили 600 000 руб. Учетной политикой «ЭкоПром» предусмотрен линейный способ списания расходов. Срок списания – один год.

Расходы на разработку материалов будут списываться начиная с 1 марта 2007 года.

Ежемесячно бухгалтер будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 08
– 50 000 руб. (600 000 руб. : 12 мес.) – отражено списание затрат на НИОКР.

В июне 2007 года ООО «ЭкоПром» решило продать разработку за 708 000 руб. (в том числе НДС – 108 000 руб.).

Бухгалтер предприятия сделал следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 91
– 708 000 руб. – реализована разработка;

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 108 000 руб. – начислен НДС к уплате;

Дебет 91 Кредит 08
– 400 000 руб. (600 000 руб. – 50 000 руб. x 4 мес.) – списана оставшаяся стоимость НИОКР на расходы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка