Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Лом продаем – налог восстанавливаем

25 июля 2007 28 просмотров

, аудитор

Организация приобретает материалы, используемые в производстве продукции, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Однако в процессе производства образуется лом, а также отходы черных и цветных металлов, которые затем реализуются. Продажа таких ценностей НДС не облагается. Значит, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, в отношении остатков лома и отходов черных и цветных металлов подлежат восстановлению. Именно к такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства.

Вычет в полной сумме

Организация вправе отказаться от применения льготы по освобождению от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов (п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Для этого нужно представить заявление в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. Тогда проблем с «входным» НДС не возникнет. Однако и НДС со стоимости реализованных отходов и лома придется начислить.

Кроме того, раздельный учет можно не вести в налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство лома и отходов составит менее 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство реализуемой продукции. В таком случае организация вправе применить вычет налога на добавленную стоимость в полной сумме, предъявленной ей поставщиками (подрядчиками). Об этом сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Особенности организации раздельного учета

Если сырье и материалы используются в отходообразующем производстве, «входной» НДС по ним целесообразно изначально не ставить к вычету. Это позволит упростить расчет и исключить налоговые риски.

Хотя если организация хочет получить временную экономию НДС по сырью и материалам, не использованным в производстве на отчетную дату, то возможен также вариант корректировки налога на добавленную стоимость, относящегося именно к произведенным отходам. Правда, этот вариант может привести к претензиям со стороны налоговых органов.

Пропорцию, по которой рассчитывается налог на добавленную стоимость, приходящийся на производство отходов и лома, необходимо определять в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Пример

В июле 2007 года предприятие приобрело материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). При этом отгружено покупателям продукции на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.) и отходов, образовавшихся при производстве данной продукции, на сумму 10 000 руб.

Вариант 1. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость приобретенных материалов, составит 900 руб. (10 000 : 200 000 5 5 18 000). Оставшаяся сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам – 17 100 руб. (18 000 – 900) – будет предъявлена к вычету из бюджета (при выполнении прочих условий для вычета, установленных ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вариант 2. Предположим, что из приобретенных материалов в производство была списана только часть в сумме 94 400 руб. (в том числе НДС – 14 400 руб.). Остальные материалы остались на складе.

В таком случае сумма НДС, подлежащая включению в стоимость приобретенных материалов, составит 720 руб. (10 000 : 200 000 x 14 400). К вычету будет предъявлен НДС в сумме 17 280 руб.(18 000 – 720).

Помимо раздельного учета налога на добавленную стоимость по сырью и материалам, используемым при производстве отходов, организации также необходимо вести раздельный учет налога на добавленную стоимость по прочим расходам, относящимся одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности. Если же организация не будет вести раздельный учет, то она не сможет принять «входной» НДС к вычету даже по тем расходам, которые относятся к деятельности, облагаемой этим налогом. Данный вывод, в частности, подтверждается письмом Минфина России от 11 января 2007 г. № 03-07-15/02.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка