Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Лом продаем – налог восстанавливаем

25 июля 2007 19 просмотров

, аудитор

Организация приобретает материалы, используемые в производстве продукции, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Однако в процессе производства образуется лом, а также отходы черных и цветных металлов, которые затем реализуются. Продажа таких ценностей НДС не облагается. Значит, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, в отношении остатков лома и отходов черных и цветных металлов подлежат восстановлению. Именно к такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства.

Вычет в полной сумме

Организация вправе отказаться от применения льготы по освобождению от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов (п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Для этого нужно представить заявление в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. Тогда проблем с «входным» НДС не возникнет. Однако и НДС со стоимости реализованных отходов и лома придется начислить.

Кроме того, раздельный учет можно не вести в налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство лома и отходов составит менее 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство реализуемой продукции. В таком случае организация вправе применить вычет налога на добавленную стоимость в полной сумме, предъявленной ей поставщиками (подрядчиками). Об этом сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Особенности организации раздельного учета

Если сырье и материалы используются в отходообразующем производстве, «входной» НДС по ним целесообразно изначально не ставить к вычету. Это позволит упростить расчет и исключить налоговые риски.

Хотя если организация хочет получить временную экономию НДС по сырью и материалам, не использованным в производстве на отчетную дату, то возможен также вариант корректировки налога на добавленную стоимость, относящегося именно к произведенным отходам. Правда, этот вариант может привести к претензиям со стороны налоговых органов.

Пропорцию, по которой рассчитывается налог на добавленную стоимость, приходящийся на производство отходов и лома, необходимо определять в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Пример

В июле 2007 года предприятие приобрело материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). При этом отгружено покупателям продукции на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.) и отходов, образовавшихся при производстве данной продукции, на сумму 10 000 руб.

Вариант 1. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость приобретенных материалов, составит 900 руб. (10 000 : 200 000 5 5 18 000). Оставшаяся сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам – 17 100 руб. (18 000 – 900) – будет предъявлена к вычету из бюджета (при выполнении прочих условий для вычета, установленных ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вариант 2. Предположим, что из приобретенных материалов в производство была списана только часть в сумме 94 400 руб. (в том числе НДС – 14 400 руб.). Остальные материалы остались на складе.

В таком случае сумма НДС, подлежащая включению в стоимость приобретенных материалов, составит 720 руб. (10 000 : 200 000 x 14 400). К вычету будет предъявлен НДС в сумме 17 280 руб.(18 000 – 720).

Помимо раздельного учета налога на добавленную стоимость по сырью и материалам, используемым при производстве отходов, организации также необходимо вести раздельный учет налога на добавленную стоимость по прочим расходам, относящимся одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности. Если же организация не будет вести раздельный учет, то она не сможет принять «входной» НДС к вычету даже по тем расходам, которые относятся к деятельности, облагаемой этим налогом. Данный вывод, в частности, подтверждается письмом Минфина России от 11 января 2007 г. № 03-07-15/02.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка