Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Делайте в учете новые проводки

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Получаем вычет НДС по счету-фактуре «упрощенщика»

30 июля 2007 1303 просмотра

, исполнительный директор ООО «Мирро»

Налоговики, как правило, отказывают в вычете НДС по счету-фактуре, который был выставлен компанией-«упрощенщиком». Идеей о том, как решить эту проблему, с нами поделилась Татьяна Леонтьева, исполнительный директор ООО «Мирро».

Проблема

Налоговые инспекции продолжают отказывать в вычетах НДС компаниям, которые покупают что-либо у «упрощенщиков». Логика у налоговиков следующая: так как счет-фактуру с НДС выставил неплательщик данного налога, то и вычет по такому документу невозможен.

Минфин России еще в 2005 году сообщал, что покупатель может принять к вычету НДС по счету-фактуре фирмы, применяющей упрощенную систему (см. письмо от 11 июля 2005 г. № 03-04-11/149). Однако налоговики до сих пор предъявляют компаниям претензии. Об этом свидетельствует арбитражная практика. К счастью, судьи в подобных делах всегда встают на сторону налогоплательщиков (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 февраля 2007 г. № Ф04-222/2007(31168-А27-42). Арбитражные суды указывают, что компании вправе зачесть налог независимо от того, кем был выставлен счет-фактура. Ведь продавец обязан заплатить указанный НДС в бюджет. И следовательно, покупатель не должен, по сути, повторно перечислять налог.

Чтобы партнеры компаний-«упрощенщиков» не тратили свое время и средства на лишние судебные разбирательства, наша фирма делится с читателями «Главбуха» своей идеей. Мы, работая на «упрощенке», закупаем товары у крупных производителей (плательщиков НДС) и реализуем их в своем регионе. Чтобы не уступать конкурентам, теряя покупателей, применяющих общую систему налогообложения, мы поступаем следующим образом.

Решение

С покупателями мы заключаем не договор купли-продажи, а агентский договор. Согласно его условиям мы от своего имени, но за счет партнера (принципала) покупаем необходимые товары у производителей. Счет-фактуру, выставленный начальным продавцом, мы перевыставляем покупателю. И по этому документу налоговики принимают уплаченный НДС к вычету. Ведь Минфин уже не раз сообщал о том, что «упрощенщики», которые выступают в роли посредников между плательщиками НДС, вправе перевыставлять счета-фактуры с учетом налога на добавленную стоимость (см. письма Минфина России от 14 ноября 2006 г. № 03-04-09/20 и от 22 марта 2005 г. № 03-04-14/03).

Рассмотрим пример.

Пример

ООО «Восток», применяющее упрощенную систему налогообложения, закупает у производителя — плательщика НДС партию товаров на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). Далее эти товары реализуются ООО «Уютный дом», которое также платит налоги по общей системе. Наценка ООО «Восток» при этом составляет 2000 руб.

Вариант 1. Между ООО «Восток» и ООО «Уютный дом» заключен договор купли-продажи.

ООО «Восток» реализует партию товаров ООО «Уютный дом» и, идя навстречу своему партнеру, выставляет счет-фактуру с НДС на следующую сумму:

(23 600 руб. + 2000 руб.) + (23 600 руб. + 2000 руб.) x 18% = 30 208 руб.

НДС, указанный в счете-фактуре, равен 4608 руб. ((23 600 руб. + 2000 руб.) x 18%).

Однако ООО «Уютный дом» может столкнуться с проблемами при возмещении этого налога, так как счет-фактура выставлен неплательщиком НДС.

Вариант 2. Между фирмами заключен агентский договор.

В данном случае «упрощенщику» не нужно перечислять НДС в бюджет. ООО «Восток», будучи агентом ООО «Уютный дом», просто перевыставляет счет-фактуру, полученный от начального производителя, на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). На сумму агентского вознаграждения в размере 2000 руб. ООО «Восток» счет-фактуру не выставляет. ООО «Уютный дом» принимает к вычету 3600 руб.

Обсуждаем идею

Комментирует чиновник

Андрей Брусницын,
советник государственной гражданской службы 3-го класса

— В законодательстве нет прямой нормы, которая позволяет агентам при покупке имущества для принципалов перевыставлять счета-фактуры, полученные от продавцов. Однако это возможно.

В пункте 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур… (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914), в частности, сказано следующее: компании, реализующие товары через посредников, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выданные агентам (комиссионерам). В этих документах отражаются данные из счетов-фактур, которые посредники выставляют покупателям.

При покупке товаров действует та же логика только в обратном порядке. Посредник, покупающий что-то для своего принципала (комитента), вправе перевыставить счет-фактуру, отразив в нем все реквизиты, указанные в счете-фактуре, полученном от продавца. Это правило распространяется и на посредников, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Мнение редакции

Марина Ильина,
эксперт журнала «Главбух»

— Данная идея поможет компаниям, применяющим УСНО, решить еще одну проблему — превышение лимита доходов. Ведь, согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, доходом по агентскому договору является не вся сумма, поступившая от принципала, а только вознаграждение агента. Поэтому при больших суммах сделок агент-«упрощенщик» не будет рисковать потерей права на применение спецрежима.

В заключение отмечу один недостаток этой идеи. Он состоит в следующем. Компания-покупатель, заключая агентский договор с «упрощенщиком», может привлечь к себе дополнительное внимание налоговиков. Все дело в том, что сегодня работа с посредниками повышает шансы фирмы на проведение выездной проверки (подробно об этом мы писали в журнале «Главбух» № 14, 2007, стр. 27—31).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка