Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компания переплатила сотруднику: как вернуть деньги?

30 июля 2007 5562 просмотра

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Любому приятно получить больше, чем положено. А вот бухгалтера ошибка радовать, конечно, не может. Во-первых, переплаченные деньги надо вернуть организации. А во-вторых, придется переоформлять бумаги. О том, как быстро и четко справиться с ситуацией, читайте в этой статье.

Когда можно взыскать с сотрудникапереплату без его согласия

С работника, которому ошибочно заплатили больше, чем положено, можно взыскать эти деньги без его согласия в следующих случаях:
— бухгалтер допустил счетную ошибку;
— работник не выполнил установленных норм (этот вопрос решает орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров);
— в простое была вина самого сотрудника;
— работник совершил неправомерные действия (это устанавливает суд).

Если же были неправильно применены законы или иные нормативные правовые акты, переплату удержать нельзя. Об этом сказано в статье 137 Трудового кодекса РФ.

Не получится вернуть лишние деньги и через иск в суд об истребовании неосновательного обогащения. Дело в том, что Гражданский кодекс РФ прямо говорит: не возвращаются деньги, выплаченные работнику, при отсутствии недобросовестности с его стороны или счетной ошибки (п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса РФ). В то же время под недобросовестностью следует понимать представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение выплаты и ее размер, и т. д.

Эти правила действуют и в отношении отпускных. А вот пособия по временной нетрудоспособности или декретные принудительно взыскать нельзя, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя. Такой порядок определяет пункт 4 статьи 15 Федерального закона от 29 декаб-ря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

Как видно, везде фигурирует счетная ошибка. Между тем определения этого понятия нет ни в одном нормативном документе. На практике же под счетной ошибкой понимают неточность, допущенную в арифметических расчетах. К примеру, бухгалтер неправильно сложил или умножил. А вот если он использовал неверный алгоритм, деньги с работника удержать нельзя.

Таким образом, чтобы вернуть переплату, имеет смысл в любом случае доказывать, что ее причиной стала именно счетная ошибка. Для этого следует оформить справку, в которой продемонстрировать неверный расчет.

Если же по какой-то причине подтвердить счетную ошибку невозможно, то стоит договориться с работником. При его согласии организация сможет вернуть свои деньги.

Напомним, однако, что общий размер всех удержаний из одной заработной платы не может превышать 20 процентов и лишь в исключительных случаях — 50 процентов. Об этом сказано в статье 138 Трудового кодекса РФ.

Сложнее обстоит дело, если сотрудник уже уволился из компании. Ведь наниматель имеет право удерживать средства только из заработной платы (ст. 137 Трудового кодекса РФ). В таком случае остается один путь для взыскания лишних денег — обратиться в суд. Разумеется, при условии, что сотрудник отказывается вернуть переплату добровольно, а организация имеет право требовать ее возмещения.

Пересчет налогови корректировка отчетности

Из-за любой ошибки в расчете придется пересчитывать налоги и взносы. Если, конечно, оплошность не обнаружена, что называется по горячим следам — в пределах одного отчетного или налогового периода. Рассмотрим, в каком порядке следует вносить исправления.

НДФЛ. С сотрудника нужно удержать именно столько, сколько он получил сверх положенного. И так как часть НДФЛ с этой суммы работодатель оплатил за счет собственных средств, ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 Налогового кодекса РФ).

В том случае, если ошибка обнаружена после подачи отчетности, придется предоставить уточненную справку по форме 2-НДФЛ. В ней должны быть указаны новый номер и дата. Это прописано в приложении № 1 к приказу ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@.

ЕСН и пенсионные взносы. Чтобы исправить ошибки, надо внести дополнения и изменения в декларации и расчеты. При этом сумму выплат надо пересчитать за тот отчетный или налоговый период, в котором была допущена погрешность, и подать «уточненку». Это следует из пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Переплату по ЕСН и взносам в Пенсионный фонд РФ можно учесть при последующих расчетах с бюджетом (п. 1 ст. 78 Нало-гового кодекса РФ).

Пособия. Ошибки при расчете больничных или декретных также нужно скорректировать в отчетности. Причем как в декларации по ЕСН, так и в форме 4-ФСС РФ, которая представляется в отделение фонда по месту регистрации фирмы.

Налог на прибыль. После того как допущенная переплата будет исправлена, сумма расходов, учтенных при расчете прибыли, уменьшится. Следовательно, налог на прибыль может оказаться заниженным. И его необходимо доначислить в бюджет. А также уплатить пени. После этого в инспекцию следует представить уточненную декларацию за тот период, в котором совершена ошибка.

Взносы на страхование от несчастных случаев. Наконец последнее, что нужно сделать, — это исправить форму 4-ФСС РФ в той ее части, которая касается взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. При этом переплату можно зачесть в счет будущих платежей.

Как исправить ошибку в бухучете

Все исправления делаются в том периоде, когда была совершена ошибка. Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Основанием будет служить справка бухгалтера.

Исправить ошибки можно одним из следующих способов:
— неправильную проводку сторнировать и внести верные данные;
— дописать лишнюю сумму либо, напротив, сторнировать ее.

Бухгалтер может обнаружить ошибку:
— в течение года;
— по окончании года, но еще до подачи отчетности;
— после того, как фирма отчиталась (так называемые ошибки прошлых лет).

От сроков зависит последовательность, в которой нужно поправить недочет. Рассмотрим все три варианта.

1. Ошибка выявлена в течение текущего года. Ее нужно исправить в том месяце, когда обнаружена неточность.

2. Год закончился, но отчетность по нему еще не сдана. Изменения нужно внести записями декабря.

3. Бухгалтерская отчетность уже утверждена и сдана в налоговую инспекцию, а после этого обнаружилась ошибка за прошедший год. Все исправления отражаются в текущем году. То есть образовались так называемые прибыли или убытки прош-лых лет. Об этом говорится в пункте 80 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Пример

Иванову С.А. за июнь 2007 года вместо 30 000 руб. было начислено 35 000 руб. Об этом бухгалтер узнал в августе того же года. Бухгалтер может доказать, что допущена счетная ошибка. Поэтому взыскать излишек организация вправе без согласия работника. А исправления нужно внести записями августа 2007 года.

Поскольку суммарный доход Иванова уже превысил установленный порог (20 000 руб.), стандартные налоговые вычеты по НДФЛ работнику не полагаются. ЕСН рассчитывается по основной ставке — 26 процентов. Взносы на страхование от несчастных случаев компания платит по ставке 0,3 процента. Бухгалтер фирмы сделал такие проводки:

Дебет 20 Кредит 70
— 5000 руб. (35 000 – 30 000) — сторнирована излишне начисленная сумма заработной платы за июнь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»
— 650 руб. (5000 руб. x 13%) — сторнирована сумма излишне удержанного НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН»
— 1000 руб. (5000 руб. x 20%) — сторнирована часть ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России»
— 145 руб. (5000 руб. x 2,9%) — сторнирована часть ЕСН, зачисляемая в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»
— 55 руб. (5000 руб. x 1,1%) — сторнирована часть ЕСН, зачисляемая в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования»
— 100 руб. (5000 руб.x 2%) — сторнирована часть ЕСН, зачисляемая в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
— 700 руб. (5000 руб. x 14%) — сторнирована часть страховых взносов в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
— 15 руб. (5000 руб. x 0,3%) — сторнирована часть начисленных взносовна страхование от несчастных случаев.

Сумма расходов организации также уменьшилась. А значит, исказился финансовый результат. Это необходимо скорректировать в учете проводкой:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20
— 6315 руб. (5000 + 1000 + 145 + 55 + 100 + 15) — сторнированы излишне начисленные суммы затрат, связанные с выплатой Иванову заработной платы за июнь.

Сумма переплаты в размере 4350 руб. (5000 – 650) была удержанаиз ближайшей заработной платы Иванова.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка