Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Как распределить прибыль, если у филиала нет льготы

7 августа 2007 17 просмотров

О Косухин

Сельскохозяйственное предприятие платит налог на прибыль по ставке 0 процентов. При этом оно имеет филиалы, расположенные в разных регионах. Деятельность филиалов под льготный режим налогообложения не подпадает. Как бухгалтеру рассчитать налог на прибыль и правильно перечислить его в бюджет? Давайте разберемся.

Правила распределения прибыли

Напомним, что пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ требует распределять налог на прибыль между головной организацией и ее обособленными подразделениями.

Для этого нужно определить налогооблагаемую прибыль, приходящуюся на каждое обособленное подразделение. Ее рассчитывают по формулам:
Дп = (Ус + Уо) : 2,
Пп = По x Дп,

где Дп – доля прибыли подразделения; Ус – удельный вес среднесписочной численности работников (или по выбору бухгалтера – расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) всей фирмы; Уо – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества всего предприятия; По – прибыль организации в целом; Пп – прибыль подразделения.

Показатели Ус и Уо берутся в среднем за отчетный (налоговый) период. Так, например, среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном в постановлении Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69.

А при расчете средней остаточной стоимости нужно руководствоваться правилами, прописанными в пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ. Вначале следует сложить остаточную стоимость имущества на начало января, февраля, марта и т. д. А затем разделить результат на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличив его на единицу.

Ставок много – порядок один

Как видно из вышеприведенной формулы, не имеет значения, в каком месте осуществляется облагаемая по ставке 24 процента деятельность – по местонахождению организации или в ее филиалах. Доля прибыли филиала определяется все равно в строго установленном порядке. При этом распределению подлежит налог, уплачиваемый только в бюджет субъекта РФ. То есть по ставке 17,5 процента. Остальные 6,5 процента платит головная организация в федеральный бюджет централизованно.

Пример

ОАО «Колосистые поля» зарегистрировано в Волгоградской области. Организация ведет только сельскохозяйственную деятельность, в связи с чем на основании статьи 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ платит налог на прибыль по ставке 0 процентов.

ОАО «Колосистые поля» имеет филиал в Подмосковье. Среднесписочная численность работников филиала составляет 50 человек. Остаточная стоимость амортизируемого имущества – 90 000 руб. В целом по предприятию (включая филиал) среднесписочная численность составляет 80 человек, а остаточная стоимость – 150 000 руб.

Расчет среднеарифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала будет выглядеть следующим образом:
((50 чел. : 80 чел. x 100%) + (90 000 руб. : 150 000 руб. x 100%)) : 2 = 61,25%.

При получении филиалом налогооблагаемой прибыли по ставке 24 процента в сумме 100 000 руб. на долю филиала будет приходиться платеж в размере 10 718,75 руб. (100 000 руб. x 17,5% x 61,25%).

А головная организация заплатит остальную часть налога:
– 6500 руб. (100 000 руб. x 6,5%) – в федеральный бюджет;
– 6781,25 руб. (100 000 руб. x 24% – 10 718,75 руб. – 6500 руб.) – в бюджет Волгоградской области.

Причем независимо от того, что осуществляет только деятельность, облагаемую налогом на прибыль по ставке 0 процентов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка