Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Выдаем аванс работнику

7 августа 2007 95 просмотров

Н Юрлова

Заработную плату работникам положено выплачивать два раза в месяц. Таково требование Трудового кодекса РФ. О том, как рассчитать аванс, какие налоги следует заплатить и как отразить такие выплаты в бухгалтерском учете, рассказано в статье.

Рассчитываем аванс

Заработную плату работникам положено выплачивать не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 Трудового кодекса РФ). День выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Конкретные сроки выплаты и размер аванса в Трудовом кодексе РФ не установлены. Специалисты Роструда указали, что минимальный размер аванса в счет зарплаты за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время. Таким образом, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу). Аванс следует рассчитывать на основании табеля учета рабочего времени и нарядов.

Налогообложение авансов

ЕСН и взносы на пенсионное страхование исчисляются по итогам каждого месяца. Их сельскохозяйственная организация обязана уплатить не позднее 15-го числа следующего месяца исходя из окончательной суммы зарплаты. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отдельно на сумму аванса также не начисляются.

Налог на доходы физических лиц с аванса также не нужно удерживать. Сельхозорганизация – налоговый агент должна начислять НДФЛ один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца (письмо УФНС России по г. Москве от 29 марта 2006 г. № 28-11/24199).

Однако некоторые территориальные налоговые органы требуют перечислять НДФЛ с авансов не вместе с налогом со второй части зарплаты, а в последний день месяца, за который выплачен аванс. Дело в том, что в Налоговом кодексе РФ сказано:
– налоговые агенты должны удерживать НДФЛ при фактической выплате дохода сотрудникам;
– по доходам в виде оплаты труда днем фактического получения дохода является последний день календарного месяца;
– удержанный налог нужно перечислить не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дохода.

Эту точку зрения поддержали и арбитры (постановление ФАС Уральского округа от 28 июня 2006 г. № Ф09-5544/06-С2).

Пример

Петрову А. В. установлен оклад – 25 000 руб. в месяц. Зарплата выплачивается два раза в месяц: 18-го числа за первую половину (с 1-го по 15-е число) и 5-го числа следующего месяца за вторую половину (с 16-го по 30/31-е число).

Июнь 2007 года работник отработал полностью (20 рабочих дней). За первую половину месяца (10 рабочих дней) работник получит аванс:
25 000 руб. : 20 раб. дн. x 10 раб. дн. = 12 500 руб.

Бухгалтер сельхозпредприятия сделал следующие проводки.

18 июня:

Дебет 70 Кредит 50
– 12 500 руб. – выдан аванс работнику.

5 июля:

Дебет 20 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата за июнь;

Дебет 70 Кредит 68
– 3250 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 68 (69)
– 5200 руб. – начислены ЕСН (20%) и взносы на страхование от несчастных случаев (0,8 процента);

Дебет 70 Кредит 50
– 9250 руб. (25 000 руб. – 12 500 руб. – (25 000 руб. x 13%)) – выдана зарплата за июнь;

Дебет 68 Кредит 51
– 3250 руб. – перечислен НДФЛ;

Дебет 68 (69) Кредит 51
– 5200 руб. – уплачены ЕСН и страховые взносы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка