Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проводить ли спецоценку, если переехали в другой офис

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Что делать, если вас позвали на «убыточную» комиссию

13 августа 2007 12009 просмотров

, обозреватель журнала «Главбух»

 

По данным ФНС России, каждый пятый российский налогоплательщик терпит убытки. Налоговики не верят в достоверность этих потерь и создают специальные комиссии — по аналогии с «зарплатными». Как быть, если приглашение на ковер пришло лично вам и вашему директору? Предупрежден — значит вооружен. Давайте разберемся, что бухгалтеру нужно знать про «убыточные» комиссии и как правильно держать оборону.

 

Во многих регионах «убыточные» комиссии появились еще в апреле—мае, но активно приглашать к себе главбухов и директоров компаний стали только недавно. Речь идет о налогоплательщиках, которые показывают убыток в налоговом учете. Основная цель комиссии — заставить организацию подать «уточненку» по налогу на прибыль, уменьшив сумму ранее заявленных потерь.

Кого налоговики хотят видеть на комиссиях?

На комиссии по работе с убыточными предприятиями приглашают представителей компаний, которые терпели убыток по итогам 2005 и 2006 годов. Большинство управлений пока работает только с теми, чей убыток составил более 100 000 руб. или даже более 500 000 руб. в одном из налоговых периодов. Если таких организаций в регионе оказывается слишком много, то составляется список «первоочередников». Как правило, это все крупные предприятия, а также те компании, которые показывают убыток три налоговых периода и более.

Комментирует чиновник

Ирина Фокеева,
заместитель руководителя УФНС России по Тверской области

— Комиссии по рассмотрению налоговых рисков созданы во всех налоговых органах Тверской области и начали свою деятельность в апреле текущего года. Прежде всего мы пригласили на комиссии представителей крупных предприятий, каждое из которых заявило убыток на сумму более 10 миллионов рублей. А также много внимания уделялось проблемным компаниям — тем, кто заявлял убытки на протяжении трех налоговых периодов и более.

Как проходит «убыточная» комиссия

Сначала инспекторы звонят в компанию и просят предоставить письменные пояснения о причинах убытков. В одних регионах это делается в произвольной форме, в других налоговики присылают специальный бланк. В назначенный час руководитель, финансовый директор или главбух должны явиться в инспекцию, передать пояснения и ответить на вопросы налоговиков. Представители УФНС, опрошенные «Главбухом», уверяют, что в их регионах комиссии проходят вежливо и корректно. Директору или главбуху компании предоставляется возможность рассказать о причинах убытков, показать необходимые документы и сообщить, когда компания планирует выйти на точку безубыточности.

А вот побывавшие на комиссиях главбухи описывают события несколько по-другому.

«Всех приглашенных в этот день на комиссию собрали в одном помещении. Сначала выступил руководитель инспекции. Он поведал, что в соответствии с Гражданским кодексом РФ любая предпринимательская деятельность должна быть направлена на получение прибыли. Значит, коммерческая компания не может долгое время терпеть убыток. Как итог — руководитель инспекции потребовал, чтобы все присутствующие подали «уточненки» и отразили «реальные» показатели. После агитационной части начался настоящий допрос. Каждого присутствующего поднимали с места, как в школе, и требовали здесь и сейчас публично рассказать о причинах убытка. О корректности общения говорить не приходится — и перебивали, и кричали. Естественно, в такой ситуации трудно дать разумные пояснения, да никто и не слушает», — описывают на форумах бухгалтеры работу «убыточных» комиссий в Москве.

Впрочем, в некоторых регионах все проходит лучше и спокойнее.

«Мы вместе с директором ходили в налоговую инспекцию. Убедились, что подход к проведению комиссии весьма формальный. Правда, к начальнику инспекции заходил только директор, а мне пришлось ждать в приемной. Начальник инспекции вел себя вежливо, не угрожал, просто сказал: есть установка сверху реагировать на компании, которые длительное время показывают убыток», — делится главбух из Санкт-Петербурга.

Во многих регионах «убыточные» комиссии проходят в два этапа. Сначала представителей компаний приглашают в инспекцию, а затем тех, кто не подал «уточненку» и не дал подходящих налоговикам пояснений, приглашают на комиссию при региональном УФНС.

Комментирует чиновник

Виталий Чернов,
руководитель УФНС России по Тульской области

— Одним из приоритетных направлений в работе территориальных налоговых органов по администрированию налога на прибыль является сокращение количества убыточных организаций и снижение сумм убытков, исчисленных при налогообложении. В сентябре 2006 года в управлении была создана рабочая группа по контролю над эффективностью администрирования налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

В мае 2007 года после выхода соответствующего распоряжения ФНС России вопросы анализа деятельности организаций, имеющих убытки от финансово-хозяйственной деятельности, были рассмотрены на комиссии по легализации «теневой» заработной платы. Она действует в управлении с апреля 2006 года. Представителей убыточных организаций приглашали на заседания — сначала в районные инспекции. Если после заседаний налогоплательщик не идет на снижение убытка и есть основание подозревать его в каких-то неправомерных действиях, приглашаем его на комиссию в управление.

Сколько компаний по итогам комиссий подают «уточненки»

Пока на «убыточных» комиссиях побывало относительно немного компаний. Однако налоговики своей работой довольны.

Комментирует чиновник

Ольга Королева,
начальник Управления налогообложения прибыли УФНС России по Омской области

— Честно говоря, мы не предполагали, что после комиссий будет получено столько уточненных деклараций. Возможно, причины две. Во-первых, налоговые органы тщательно готовятся к заседаниям комиссий. Во-вторых, в последнее время для компаний стала важна их деловая репутация, и в тех случаях, когда они чувствуют, что налоговые органы правы, предпочитают не спорить, а уменьшить убыток. Теперь цифры: с начала года у нас побывало 225 организаций. После сдачи уточненных деклараций ранее заявленный убыток уменьшился на 160 миллионов рублей, что принесет бюджету порядка 40 миллионов рублей дохода.
Мы не напрасно такое внимание уделяем убыточным компаниям. Например, за первое полугодие 2007 года в ходе выездных проверок было установлено почти 300 миллионов рублей неправомерно заявленного убытка.

По данным УФНС России по Тульской области, на комиссиях уже побывали должностные лица 82 организаций. По итогам примерно половина (46 компаний) представили уточненные декларации, уменьшив сумму убытка на 109,3 млн руб.

В Тверской области за три месяца заслушали объяснения 194 организаций. «Уточненку» представила только пятая часть (41 компания), снизив суммарный убыток на 22,4 млн руб.

А в Тюменской области за один только июнь на комиссиях побывали представители 82 организаций. «Уточненку» пока подала только каждая пятая компания (14 организаций), уменьшив убыток на 3,6 млн руб.

Чем чревата комиссия

На самом деле комиссии не имеют законного основания. По законодательству доказать неправомерность убытка можно только в ходе проверки. Поэтому пока заставить компанию подать «уточненку» можно только одним способом — взяв на испуг. Что, собственно, и происходит во время «убыточных» комиссий. Обычно налоговики предъявляют две угрозы.

«Мы вам назначим выездную проверку!»

Это любимая страшилка инспекторов. Но на самом деле посещение комиссии и отказ подать «уточненку» на практике далеко не всегда влекут за собой ревизию. Ведь список компаний для проверки формируется заранее — на полугодие или хотя бы на квартал. Естественно, при составлении списка инспекторы еще не знают, какие компании, посетив комиссию, подадут «уточненку», а какие нет. Поэтому если организацию и внесут в проверяемый перечень, то далеко не сразу. Кроме того, убыточных предприятий слишком много, чтобы инспекторы физически могли проверить каждого налогоплательщика, который не уменьшил сумму убытка.

«Выездная проверка — это комплексное мероприятие, которое тщательно готовится. Мы не будем выходить на проверку, если не уверены, что действительно что-то найдем. После комиссии ряд компаний отказались подать «уточненку». Но мы взяли в работу лишь несколько предприятий. Те, в правомерности убытков которых мы сильно сомневаемся, на что есть определенные основания», — рассказывают в одном из УФНС.

«Налогоплательщик на комиссии дает разъяснения. Достоверность этих сведений мы нередко сначала проверяем в рамках камеральной проверки», — не спешат с выездной проверкой и в Республике Тыва.

Комментирует чиновник

Ирина Фокеева,
заместитель руководителя УФНС Россиипо Тверской области

— Из 194 организаций уточненные декларации представила только пятая часть (41 плательщик). Это вполне нормальная статистка, поскольку «уточненка» не является самоцелью комиссии. Не могу сказать, что остальным 153 организациям непременно будут назначены выездные проверки. Их налоговые риски будут рассматриваться в совокупности.

Так что большие шансы попасть под проверку у тех компаний, кто изначально был поставлен в план ревизий. Отказ подать «уточненку» только подольет масла в огонь. Тогда едва ли объяснения остановят проверяющих.

«Мы вас обанкротим!»

Эту угрозу налоговики стали пускать в ход относительно недавно, остановимся на ней подробнее.

По мнению инспекторов, их право обанкротить организацию вытекает из пунктов 3 и 5 статьи 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и из пунктов 5 и 6 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Там сказано, что если по окончании второго и каждого последующего года в бухгалтерском балансе стоимость чистых активов меньше минимальной величины уставного капитала, то такая организация подлежит ликвидации. Причем орган, осуществляющий государственную регистрацию, вправе самостоятельно направить в суд требование о банкротстве.

Напомним, минимальный размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью составляет 10 000 руб., закрытого акционерного общества — 10 000 руб., открытого акционерного общества — 100 000 руб.

По мнению юристов, угроза налоговиков не имеет под собой законного основания.

Комментирует юрист.

Михаил Орлов,
налоговый адвокат, председатель экспертного совета по налоговому законодательству Госдумы РФ

— Налоговые органы не вправе банкротить убыточную компанию. Статья 20 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» говорит, что если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, то общество обязано уменьшить уставный капитал. А если и через год картина повторится, то объявить о ликвидации. Если общество не ликвидируется, то налоговые органы вправе потребовать это в суде. Подчеркну: потребовать ликвидации, а не банкротства!
Убыточность компании вовсе не означает, что чистые активы меньше уставного капитала — это разные характеристики финансово-хозяйственной деятельности. Возникшие убытки организация может покрыть, например, за счет безвозмездных взносов учредителей или целевого финансирования, не увеличивая пассив. В этом случае чистые активы (разница между активами и обязательствами) будут в полном порядке. Они уменьшатся лишь тогда, когда компания для покрытия убытков возьмет кредит или еще как-то увеличит обязательства.
Что касается банкротства, то налоговики могут обанкротить компанию только в случае, если та имеет непогашенную задолженность по обязательным платежам.
Отсюда вывод: налоговики пугают налогоплательщиков, пытаясь придать вес незаконным мероприятиям налогового контроля, именуемым на бытовом языке комиссиями налоговых органов.

Как показывает судебная практика, ликвидировать организации на основе вышеназванных законов у налоговиков пока получается не слишком хорошо. Так, судьи Московского округа решили, что компания приняла достаточные меры для улучшения своих финансовых показателей и не может быть ликвидирована (постановление ФАС Московского округа от 1 декабря 2005 г. № КГ-А40/10510-05). В другом случае суд передал дело на новое рассмотрение, заявив, что недостаточно хорошо исследован расчет стоимости чистых активов (постановление ФАС Московского округа от 9 декабря 2004 г. № КГ-А40/11372-04). Дело в том, что такой расчет — крайне трудоемкая процедура. Вряд ли налоговики определяют стоимость чистых активов каждой компании, которую зовут на комиссию.

О перегибах с угрозами банкротства на некоторых убыточных комиссиях «Главбуху» рассказала одна из наших читательниц.

Что будет, если не ходить на комиссию?

Итак, компания вправе проигнорировать вызов на ковер. К каким последствиям это приведет?

Проверка организации. Инспекторы могут воплотить в жизнь свою вечную угрозу и назначить выездную налоговую проверку. Однако нет гарантии, что ее не назначат, если компания на комиссию явится.

Штраф. Прием, который появился в арсенале налоговой службы совсем недавно, — инспекторы пытаются оштрафовать не явившегося руководителя по статье 19.4 КоАП РФ за «неповиновение законному распоряжению должностного лица госоргана». Такой прием практикуется в Тюменской и Вологодской областях. Однако мировые судьи, рассматривающие подобные споры, пока никого не оштрафовали. Формально чиновники могут требовать налогоплательщика лично прийти в инспекцию только по статье 31 Налогового кодекса РФ, а механизм комиссий не соответствует кодексу.

Местный чиновник назвал нас банкротами, выступая по телевидению

Рассказывает коллега

Инна Арендаренко,
главный бухгалтер ОАО «Светлоградский элеватор», Ставропольский край:

— Наша компания осуществляет хранение зерновых. В масштабах своего района и даже региона мы достаточно крупная организация. Срок службы наших основных средств в налоговом учете значительно ниже, чем в бухгалтерском. Это произошло после пересмотра в 2002 году амортизационных групп. Отмечу, что в бухгалтерском учете есть прибыль.

Недавно нас с руководителем телефонограммой вызвали на комиссию по вопросам финансового состояния предприятия и заявленных убытков в течение двух и более налоговых отчетных периодов. Неформально сами же налоговики в нашем районе называют ее комиссией по банкротству. На заседании присутствовали руководитель межрайонной налоговой инспекции, руководитель филиала и экономист районной администрации. Спрашивали нас о причинах убытков, но ответы особо не слушали, вообще о вежливости можно было только мечтать. Основной посыл встречи — в течение следующего квартала мы должны «исправиться» и по итогам 9 месяцев показать прибыль.

Но самое главное нас ожидало впереди. Вскоре после комиссии главный экономист районной администрации выступила по местному телевидению и заявила: если в ближайшее время наша организация не избавится от убытков, нас признают банкротами! Мол, теперь у налоговиков есть право банкротить убыточные компании.

Мы были в шоке! Представляете, небольшой город, местный чиновник что-то сказал по телевизору… Поползли слухи, якобы мы уже банкроты. И это в разгар заготовки урожая, когда нам активнее всего нужно работать с контрагентами!

Пытались разобраться. Лично ездили к тому экономисту, дошли даже до главы районной администрации. В итоге удалось убедить, что убытки совершенно законны. Посмотрим, что дальше будет.

Письменные объяснения убытка позволяют избежать проблем

Убедить инспекторов, что убыток экономически обоснован, в устной беседе будет тяжело. Поэтому лучше подготовить письменные разъяснения. Налоговики рассмотрят их уже после комиссии и решат, включать ли данную организацию в план проверок. А бывает, что организации посылают подробные письменные разъяснения в ответ на приглашение на комиссию. И в итоге на ковер вообще не вызывают.

Комментирует чиновник

Ольга Королева,
начальник Управления налогообложения прибыли УФНС России по Омской области

— Хорошо, когда налогоплательщик заранее готовит письменные разъяснения, а также приносит документы, подтверждающие расходы. Бывает, к нам на комиссию приходят с бизнес-планами и объясняют, для чего нужны те или иные инвестиции.
Довольно часто достоверный убыток связан с развитием производства. Например, организация не успела выйти на ту производственную мощность, которая была заложена изначально. Недавно у нас побывали представители крупного химического предприятия. Показали свои расчеты, согласно которым точка безубыточности будет достигнута в сентябре. Пока никаких претензий к этой компании нет.

В письменном объяснении нужно детально расшифровать структуру доходов и расходов компании. Особенно это касается расходов, не связанных с основной деятельностью. Подробно укажите, сколько было потрачено на аренду, коммунальные услуги, транспорт, связь и прочие расходы. Если есть расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом, объясните причину (о том, какие могут быть причины расхождений, читайте на стр. 86). Кроме того, если у компании были крупные инвестиции, то это также стоит обязательно указать.

На самом деле объективных причин убытка может быть достаточно много. Ниже мы привели самые основные.

Пять достоверных причин возникновения убытка. Памятка для посетителей «убыточной» комиссии

1. Начало деятельности

Этап становления может растянуться на несколько налоговых периодов, а в некоторых отраслях первоначальные инвестиции дают отдачу только через 3—5, а то и 10 лет.

2. Невыгодная продажа товаров

Она может быть связана с тем, что продукция устарела, заканчивается срок годности — в общем, у компании нет возможности продать ее дороже.

3. Крупные единовременные расходы

Компания списала на затраты крупную сумму, это привело к убытку в течение нескольких периодов.

4. Фиксация цены договора

Поставщик увеличил цену, а компания вынуждена продавать товар по фиксированной невыгодной цене.

5. Демпинговая политика

Компания сознательно понижает цены, чтобы вытеснить конкурентов. В дальнейшем это должно обернуться доходом.

На данную тему читайте также статью «Почему у вас убытки?» Объяснения, которые устроят инспекцию» журнала «Главбух» № 13, 2007.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка