Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новая компания имеет право платить НДС раз в квартал

13 августа 2007 47 просмотров

, главный редактор журнала «Главбух»

У новой фирмы выручки нет либо она крайне мала. Большинство новых компаний уверены, что в ближайшие несколько кварталов их ежемесячная выручка не превысит предела в 2 000 000 руб. А значит, вполне логично изначально отчитываться по НДС раз в квартал. Но инспекторы считают иначе.

Сразу скажем, что с 2008 года проблем не будет — все будут отчитываться по НДС раз в квартал. Но пока это привилегия лишь тех компаний, у которых в течение одного квартала ежемесячная выручка без НДС не превышает 2 000 000 руб.

Почему чиновники запрещают отчитываться по НДС раз в квартал

По мнению налоговиков, новая фирма в первый квартал должна отчитываться по НДС каждый месяц. А перейти на ежеквартальную отчетность можно только после того, как организация отработает полный квартал и при этом не превысит лимит в 2 000 000 руб.

Допустим, компания начала работать в июне. Значит, по логике инспекторов, чтобы перейти на квартальную отчетность, нужно удержаться в рамках лимита в течение ближайшего III квартала, то есть в июле, августе и сентябре. Но за каждый из этих месяцев, как и за июнь, придется отчитаться отдельно. Право же на поквартальную отчетность появится у фирмы только с октября.

Комментирует чиновник

Елена Лобачева,
консультант отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

— Никаких исключений для вновь созданных организаций глава 21 Налогового кодекса РФ не предусматривает. По общему правилу налоговый период устанавливается как квартал для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без учета НДС, не превышающими 2 000 000 руб. (п. 2 ст. 163 Налогового кодекса РФ). В связи с этим вновь созданная организация в течение первого квартала должна подавать налоговую декларацию по НДС ежемесячно независимо от планируемого за этот период объема выручки.

Конечно, не такая уж и большая проблема — сдать вместо одного отчета три. Но, к несчастью, свою позицию чиновники официально не изложили. В итоге многие бухгалтеры даже не подозревают о том, что инспекторы ждут от них декларацию уже за первый месяц существования новой компании. И в результате только начавшую набирать обороты фирму и штрафуют за то, что отчетность не сдана (ст. 119 Налогового кодекса), и взимают пени за то, что налог не уплачен вовремя (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как реагировать на запрет инспекторов

Понятно, что самый простой выход — это принести (или отправить по почте) декларации за каждый из тех месяцев, в течение которых у новой компании еще не появилось права отчитываться раз в квартал. Благо идти на поводу у инспекторов придется только до конца 2007 года. Но а как быть, если сроки для уплаты налога и сдачи отчетности, неформально установленные чиновниками, уже пропущены и компании грозят штрафы и пени?

Тут существует только два варианта: либо соглашаться с санкциями, либо спорить с инспекторами в арбитражном суде.

Соглашаемся на санкции. Платить штрафы имеет смысл, если сумма НДС по несданным месячным декларациям невелика настолько, что размер санкций не нанесет ощутимого урона финансовому состоянию компании. Дело в том, что штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ зависит от суммы НДС, указанной в декларации. Соответственно, если сумма эта незначительна, то и штрафы с пенями будут небольшими. В такой ситуации конфликт с налоговой инспекцией нецелесообразен.

Спорим с инспекторами. Ясно, что спорить с налоговиками имеет смысл, когда штрафы могут существенно ухудшить материальное положение новой организации. И хотя пока примеров таких споров нет, у компании есть довольно высокие шансы отстоять свою правоту в суде.

Важно убедить судей в том, что Налоговый кодекс не запрещает новым компаниям отчитываться по НДС раз в квартал на основании прогноза, по которому ни в одном из месяцев выручка не превысит 2 000 000 руб. Точно так же как и фирмы, работающие не первый год, вправе платить НДС раз в три месяца, основываясь только на данных текущего, а не предыдущих кварталов.

Комментирует юрист

Алексей Маслов,
ведущий юрисконсульт компании «Налоговая помощь»

— Требования налоговых органов не основаны на нормах законодательства: из положений главы 21 Налогового кодекса РФ условие о трехмесячной «выдержке» налогоплательщика не вытекает. Право на ежеквартальную уплату налога ставится в зависимость от финансовых показателей текущего квартала, а не прошедшего. Поэтому не имеет значения ни размер выручки, полученной в предыдущем квартале, ни то, был ли у компании этот предыдущий квартал в принципе. Более того, сформулированный в статьях 163 и 174 Налогового кодекса РФ порядок уплаты налога и представления деклараций — поквартально или ежемесячно — изначально предполагает прогнозирование налогоплательщиком результатов своей деятельности на будущее. А если развивать логику инспекторов, то получится, что ежеквартально уплачивать НДС не может вообще никто — ни вновь созданные организации, ни давно существующие: ведь в первые два месяца квартала еще нельзя достоверно знать, сколько получится заработать в последнем месяце.

Как мы уже говорили, споры, в которых бы новые фирмы отстаивали свое право на поквартальную уплату НДС, в судах пока не рассматривались. Но существует множество прецедентов, когда судьи признавали, что компанию нельзя штрафовать за то, что она отчитывалась по НДС и уплачивала этот налог раз в квартал, ошибившись в своих прогнозах. Один из таких примеров — постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 мая 2007 г. № Ф03-А04/07-2/842. Судьи согласились с тем, что нельзя штрафовать налогоплательщика за то, что он не представил декларации за июль и август, поскольку не мог предвидеть, что в сентябре выручка превысит лимит, установленный статьей 163 Налогового кодекса РФ.

Точно так же суды соглашаются с тем, что организация не должна платить пени, если в одном из месяцев текущего квартала выручка превысила 2 000 000 руб.

Комментирует юрист

Юлия Хачатурян,
юрист аудиторской фирмы ООО «Консультант»

— Безусловно, не всегда можно предугадать, сможет ли компания все три месяца текущего квартала не превысить лимит выручки. Например, выручка в июле и августе не превысила 2 000 000 руб. И компания уже в первый месяц работы приняла решение заплатить НДС за квартал. Однако в сентябре размер выручки, увы, вышел за пределы «дозволенного». На первый взгляд свою обязанность платить НДС помесячно компания не исполнила. А значит, неверный экономический прогноз привел к необходимости заплатить пени за просрочку уплаты НДС в июле и августе. Такую позицию зачастую высказывают инспекторы. Однако суды придерживаются диаметрально противоположной позиции (см. постановление ФАС Уральского округа от 26 января 2004 г. № Ф09-4994/03-АК). И если до 20 октября компания заплатит НДС в бюджет, то обязанности налогоплательщика полностью исполнит.

Вывод из всего сказанного такой. Новая компания вполне может оспорить штраф, взысканный за то, что она решила отчитываться по НДС не ежемесячно, а только раз в квартал. Причем штрафа можно избежать даже в том случае, когда вопреки прогнозу в одном из месяцев выручка превысила 2 000 000 руб. Тем не менее, прежде чем вступать в открытый конфликт с чиновниками, стоит оценить, так ли уж велики будут потери от штрафа. Быть может, это тот самый случай, когда имеет смысл уплатить то, что требуют инспекторы. Ведь для новой фирмы крайне важно поддерживать с налоговиками нормальные отношения, чтобы тем самым избежать их повышенного внимания в будущем.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка