Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

1 января 2017: Лимиты по взносам вырастут

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Правила расчета пособий в ответах на ваши вопросы

13 августа 2007 1992 просмотра

Свежее Положение об особенностях порядка исчисления пособий разъясняет не все сложные моменты. На самые распространенные вопросы бухгалтеров отвечает Галина Орлова, заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России, соавтор «Системы Главбух».

Как определить расчетный период

Рассчитывать пособия исходя из доходов за последние 12 календарных месяцев не всегда удобно. Можно ли установить расчетный период, скажем, в три или шесть месяцев?

— Нет, в отношении расчета пособий такой возможности не предусмотрено. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) определяет, что для расчета суммы пособия бухгалтер должен посчитать заработок сотрудника именно за 12 месяцев, предшествующих месяцу болезни или ухода в декрет. И работодатель не вправе устанавливать свой особый период учета заработка.

Какой брать период для расчета пособия, если сотрудник проработал на предприятии меньше года?

— Расчетный период будет равен количеству фактически отработанного времени (в календарных днях) до месяца, в котором работник заболел или сотрудница ушла в декрет.

Отмечу, что прямо на этот вопрос ответа не дает ни Закон № 255-ФЗ, ни Положение об особенностях порядка исчисления пособий… утвержденное постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (далее — Положение). Однако ФСС России рекомендует именно такой подход.

Пример 1

Сотрудник ООО «Сокол» Шолохов С.А. работает на предприятии с 18 декабря 2006 года. С 10 по 17 июля 2007 года он находился на больничном. Следовательно, расчетным признается период с момента прихода сотрудника на фирму и до месяца наступления нетрудоспособности.

Таким образом, для расчета пособия Шолохову бухгалтер ООО «Сокол» должен взять заработок работника за период с 18 декабря 2006 года по 30 июня 2007 года. И, соответственно, делить его нужно на количество календарных дней в этом периоде (с учетом того, отработал ли сотрудник этот период полностью или нет).

Тонкости расчета среднего заработка

При расчете пособий не нужно учитывать попавшие в расчетный период отпускные. А как быть с суммами среднего заработка, сохраняемого за работниками на время командировок?

— Точно так же, как и отпускные, средний заработок за период командировок не нужно учитывать при расчете пособий. И не важно, что такие суммы включаются в налоговую базу по ЕСН. Дело в том, что при расчете среднего заработка сама сумма среднего заработка, ранее сохранявшаяся за работником и попавшая в расчетный период, учитываться не должна. То есть «средний на средний» не начисляется. И это общее правило, закрепленное в пункте 8 Положения. Между тем, согласно статье 167 Трудового кодекса РФ, при направлении работника в командировку за ним сохраняется именно средний заработок. Разумеется, не принимается в расчет и само время отпуска или командировки.

Начиная с 1 января 2007 года всем сотрудникам предприятия была на 10 процентов повышена заработная плата. В каком порядке такое повышение учитывается при исчислении пособий?

— Корректировать заработок, начисленный до увеличения заработной платы, не нужно. Об этом прямо говорит пункт 12 Положения.

Пример 2

Сотрудник ООО «Планета» Пирогов П.А. болел с 16 по 20 июля 2007 года включительно (всего пять календарных дней). Общий страховой стаж Пирогова — девять лет. Так как девять лет больше восьми, работнику полагается пособие в размере 100 процентов среднего заработка. Ежемесячный оклад сотрудника в 2006 году был равен 20 000 руб., а с 1 января 2007 года составил 22 000 руб.

Расчетный период — с 1 июля 2006 года по 30 июня 2007 года. При этом сотрудник:

— в 2006 году был в отпуске в период с 7 по 27 августа (всего 21 календарный день), а заработок за отработанное время составил 6956,52 руб.;

— с 12 по 16 марта 2007 года включительно ездил в командировку (всего пять календарных дней). За оставшиеся дни месяца Пирогову начислили 16 761,90 руб.

Сведем исходные данные в таблицу.

Среднедневной заработок работника для расчета больничного бухгалтер рассчитал так:

233 718, 42 руб. : 339 дн. = 689,43 руб.

Теперь сравним с максимумом. Максимальный размер дневного пособия в июле 2007 года составит:
16 125 руб. : 31 дн. = 520,16 руб.,
где 31 — число календарных дней в июле 2007 года.

Таким образом, работнику полагается пособие исходя из максимального размера пособия (520,16 руб. меньше, чем 689,43 руб.). Сумма по больничному листу составит:
520,16 руб. x 5 дн. = 2600,80 руб.

После выхода из отпуска по уходу за ребенком до полутора лет сотрудница в том же месяце снова ушла в декрет. Разъясните, как в таком случае рассчитывать пособие по беременности и родам? У нее есть начисления в месяце ухода в новый декретный отпуск.

— Если в расчетном периоде (12 календарных месяцев перед повторным декретом) начислений не было, но они есть в месяце наступления страхового случая, то брать для исчисления пособия надо фактические выплаты. Несмотря на то, что они относятся не к расчетному периоду, а к месяцу ухода в декретный отпуск. Такие правила установлены пунктом 10 Положения.

Пример 3

Работница ООО «Сибирь» Михайлова А.Ю. 2 июля 2007 года вышла из отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. В конце июля она принесла новый больничный лист на отпуск по беременности и родам начиная с 30 июля 2007 года сроком на 140 календарных дней (до 16 декабря включительно). Расчетный период — с 1 июля 2006 года по 30 июня 2007 года.

В организации сотрудница трудится с 13 мая 2002 года. В декретном отпуске, связанном с рождением первого ребенка, Михайлова находится с 15 ноября 2004 года. Следовательно, в расчетном периоде начислений у нее нет.

В такой ситуации сумма пособия по беременности и родам должна быть исчислена исходя из заработка работницы в месяце, в котором начался второй отпуск по беременности и родам, то есть в июле 2007 года. За июль 2007 года Михайловой было начислено 14 000 руб.

Среднедневной заработок работницы бухгалтер рассчитал так:
14 000 руб. : 28 дн. = 500 руб.,
где 28 — число календарных дней в июле 2007 года, приходящихся на отработанное время.

Теперь сравним с максимумом. Максимальный размер дневного пособия по месяцам, приходящимся на отпуск по беременности и родам, составит:
— в июле 2007 года — 520,16 руб. (16 125 руб. : 31 дн.);
— в августе 2007 года — 520,16 руб. (16 125 руб. : 31 дн.);
— в сентябре 2007 года — 537,50 руб. (16 125 руб. : 30 дн.);
— в октябре 2007 года — 520,16 руб. (16 125 руб. : 31 дн.);
— в ноябре 2007 года — 537,50 руб. (16 125 руб. : 30 дн.);
— в декабре 2007 года — 520,16 руб. (16 125 руб. : 31 дн.).

Среднедневной заработок работницы не превышает максимального размера пособия во время всего отпуска по беременности и родам. Следовательно, фирма выплатит ей пособие исходя из ее заработка:
500 руб. x 140 дн. = 70 000 руб.

Работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, ушла в новый декретный отпуск. На работу она не выходила. За то время, пока она была в отпуске по уходу за первым ребенком, ее оклад увеличился. Исходя из какого оклада рассчитывать ей пособие по беременности и родам — нового или старого?

— Пособие нужно посчитать исходя из установленных на текущий момент тарифной ставки или должностного оклада (денежного вознаграждения). Об этом сказано в пункте 11 Положения. То есть рассчитать пособие по беременности и родам нужно исходя из нового оклада сотрудницы. Разумеется, если ее общий страховой стаж составляет не менее шести месяцев.

Учет премий

Ежемесячно не позднее 5-го числа вместе с заработной платой работникам выплачиваются премии за этот же месяц. В заработок какого месяца их следует включить при расчете пособий?

— В заработок того месяца, за который они начислены. Это определяет пункт 14 Положения. Например, сотрудник заболел в конце августа 2007 года. Расчетный период — с 1 августа 2006 года по 31 июля 2007 года. При этом 3 августа 2007 года вместе с заработной платой работнику была выплачена премия за июль. Рассчитывая пособие по временной нетрудоспособности, бухгалтер фирмы должен учесть как заработную плату, так и премию.

Отмечу, что аналогичный пример с ежемесячными премиями я привела в материале, который опубликован в «Главбухе» № 13, 2007 на странице 24.

Период, за который выдается премия, далеко не всегда совпадает с расчетным. Особенно при выдаче премий за год. Как учитывать их в таком случае при расчете пособий — полностью или частично?

— Даже если период, за который выплачивается, скажем, годовая премия, не совпадает с расчетным, она все равно учитывается при расчете среднего заработка в полном объеме. При условии, что она начислена в одном из месяцев расчетного периода.

Предположим, работник заболел в июле 2007 года. Расчетный период — с 1 июля 2006 года по 30 июня 2007 года. В июле 2007 года ему начислена премия за первое полугодие. Нужно ли ее учитывать при расчете пособия?

— Нет. Объяснение простое: премия начислена за пределами расчетного периода. И не важно, что первое полугодие полностью вошло в расчетный период.

На практике возможна ситуация, когда в расчетный период попадают сразу два вознаграждения к отпуску. Например, сотрудник болел в мае 2007 года, а в ноябре 2006 года и в апреле 2007 года ему были выплачены две премии к отпуску. В каком порядке они учитываются при расчете майского пособия по временной нетрудоспособности?

— В расчет принимаются оба вознаграждения к отпуску. Но при условии, что эти вознаграждения предусмотрены системой оплаты труда и выплачиваются за трудовые результаты. Это следует из пункта 14 Положения. Точно так же учитываются при исчислении пособий годовые и квартальные премии, если, например, в расчетном периоде начислены сразу две премии по итогам года или пять квартальных премий. Однако нельзя забывать, что сумма пособия за полный календарный месяц не может превышать в текущем году 16 125 руб.

Когда пособия надо рассчитывать исходя из МРОТ

Сотрудник проработал на предприятии два месяца и заболел. Означает ли это, что он автоматически получит пособие исходя из МРОТ?

— Нет, это не так.

Не получит полной суммы пособия работник, который в общей сложности имеет страховой стаж менее шести месяцев. То есть в сумме весь период его трудовой деятельности по всем местам работы, согласно записям в трудовой книжке, составляет менее шести месяцев. Размер выплаты в таком случае не может превышать за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. Напомним, что с 1 сентября 2007 года МРОТ увеличится с нынешних 1100 руб. до 2300 руб.

В каком порядке следует рассчитывать страховой стаж? Например, сотрудник пришел на фирму 16 февраля 2007 года. Это его первое место работы. Заболел 20 августа. Если брать период с 16 февраля по 31 июля, то получится менее шести месяцев. Если до 20 августа, то больше. Какой вариант правильный?

— Считать нужно до 20 августа. Дело в том, что страховой стаж определяется на день наступления страхового случая. Об этом сказано в пункте 7 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91). Исходя из этого, в приведенном примере необходимо учитывать весь период работы по трудовому договору (с 16 февраля по 19 августа 2007 года включительно). Соответственно, и сумма пособия должна быть определена исходя из заработка сотрудника.

Работник получил травму в ДТП, при этом был в нетрезвом состоянии. Однако за рулем он не был, а возвращался со дня рождения на такси. Означает ли это, что пособие по временной нетрудоспособности будет выплачено ему исходя из МРОТ?

— Нет. В соответствии со статьей 8 Закона № 255-ФЗ основанием для снижения пособия по временной нетрудоспособности является заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного состояния или действий, связанных с таким опьянением. В связи с этим если работник, находясь в алкогольном опьянении, получил травму в результате ДТП, но при этом не был его непосредственным виновником, то оснований для снижения ему пособия нет.

Расчет пособий для совместителей

Сотрудник трудится на двух работах. Соответственно, пособие по временной нетрудоспособности полагается ему по каждому месту работы. В августе 2007 года он проболел несколько дней. Но представил к оплате только один больничный лист. Можно ли в данном случае использовать его копию?

— Нет, поступить так нельзя.

Действительно, начиная с 1 января 2007 года больничные и декретные подлежат оплате по каждому месту работы. Такой порядок оплаты пособий установлен Законом № 255-ФЗ. Но для этого сотрудник должен попросить, чтобы в поликлинике ему выписали несколько больничных листов — по числу мест работы. Дело в том, что основанием для назначения пособия является подлинник больничного листа (письмо ФСС России от 7 июня 2007 г. № 02-13/07-4837). Его копия таким основанием служить не может.

Согласно Трудовому кодексу РФ, работать по совместительству можно не более 4 часов в день. Между тем обычно рабочий день длится 8 часов. Не означает ли это, что в таком случае ФСС России возместит только половину пособия?

— Нет, для определения размера пособия не имеет значения, что сотрудник работает внешним совместителем на условиях неполного рабочего дня. Размер пособия при работе по совместительству будет зависеть только от фактического заработка (с учетом максимума). Который, разумеется, не может быть таким же, как у сотрудника, который трудится полный рабочий день. И об этом не следует забывать.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка