Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

У предпринимателей стало меньше обязанностей

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Учет подарков для работников колледжа

22 августа 2007 22 просмотра

, аудитор ООО «КАФ 'Корректор'»

Ко дню учителя образовательный колледж приобрел для своих работников подарочные наборы: пять штук по цене 2000 руб. и две штуки по цене 5000 руб. (НДС составляет 3600 руб.).

Как отразить это в учете? Нужно ли начислять НДС? А что с «зарплатными» налогами? Об этом и поговорим.

Приобретение подарков

Бухгалтер колледжа сделает в учете следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60
– 20 000 руб. (2000 руб. x 5 шт. + 5000 руб. x 2 шт.) – оприходованы активы;

Дебет 19 Кредит 60
– 3600 руб. – учтен «входной» НДС.

При этом колледж может зачесть «входной» НДС при наличии счета-фактуры и после принятия наборов на учет (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 3600 руб. – возмещен из бюджета «входной» НДС.

Раздача подарков сотрудникам

Согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ, договор дарения должен быть совершен в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 5 МРОТ (500 руб.). Но чтобы не составлять договоры, можно издать приказ по организации, определяющий перечень работников и характер вручаемых подарков. Кроме того, необходимо составить соответствующий список и собрать подписи работников, подтверждающие, что подарки ими получены.

После этого бухгалтер может списать активы проводкой:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 10
– 20 000 руб. – списана стоимость материалов.

Начисляем налог на добавленную стоимость

Стоимость подарков, вручаемых организацией, подлежит обложению НДС. Дело в том, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией данных ценностей (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

В бухучете начисленный НДС относят к прочим расходам:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3600 руб. – начислен налог на добавленную стоимость.

В нашем примере НДС к доплате в бюджет не будет.

Поговорим о «зарплатных» налогах

Согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, если стоимость подарков за налоговый период (то есть за год) не превышает 4000 руб., то НДФЛ удерживать не нужно. При этом организация не должна представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами (см. письмо Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/31).

В нашем случае колледж не обязан исчислять НДФЛ с пяти подарков (по цене 2000 руб.). Кроме того, образовательная организация не обязана представлять сведения о них в налоговые органы. С двух же подарков стоимостью 5000 руб. бухгалтерии колледжа необходимо удержать НДФЛ. Но не со всей суммы, а только с суммы, превышающей 4000 руб., то есть по 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) x 13%) с каждого работника.

Бухгалтер колледжа сделает следующую запись:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 260 руб. (130 руб. x 2 чел.) – удержан НДФЛ с работников.

В заключение отметим, что стоимость безвозмездно переданных подарков не признается объектом обложения единым социальным налогом, поскольку такие подарки не уменьшают налогооблагаемую прибыль колледжа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка