Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Не выйдут ли убытки боком?

30 августа 2007 18 просмотров

, редактор журнала «Спутник Главбуха»

За последние полтора года вызов в налоговую «на ковер» стал нормой. Сейчас в центре внимания находятся убыточные компании и работа соответствующих комиссий. Насколько обоснованны претензии к отсутствию доходов и какие объяснения позволят сохранить бизнес, рассказывают независимые эксперты.

Руководители и бухгалтеры фирм уже вполне могут вместо приветствия задавать друг другу вопрос: «А ты был на комиссии?». И неважно, какой именно, — по НДС, зарплате или убыткам. Главное, что за последние полтора года вызов в налоговую «на ковер» стал нормой. Сейчас в эпицентре находятся убыточные компании. Насколько обоснованы претензии к отсутствию доходов и какие объяснения позволят сохранить бизнес, рассказывают независимые эксперты.

Еще одна комиссия

Активную работу с убыточными организациями региональные налоговые органы начали в 2007 году. До этого момента вызовы по данному вопросу тоже имели место, но были единичны.

Теперь можно говорить о настоящей кампании против недоходного бизнеса. Для ее реализации и были созданы так называемые «убыточные» комиссии.

Работа ведется на двух уровнях. Управления ФНС России проводят совещания с руководителями фирм, показавших в отчетности крупные (свыше 50 000 000 руб.) суммы убытков. Аналогичную деятельность ведут на местах районные налоговые инспекции, только с теми, кто замечен в более скромных убытках.

Кроме того, по инициативе Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, в мае 2007 года вице-губернатор Петербурга Михаил Осеевский лично провел совещание с директорами трех самых крупных убыточных организаций.

Кого и почему вызывают

Под особый налоговый контроль попадают фирмы, заявившие убытки по результатам деятельности двух и более налоговых периодов. Такой подход полностью соответствует Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.

Отбор участников совещаний производится по отраслевому принципу, причем независимо от того, получен убыток при традиционной системе налогообложения (налог на прибыль) или при «упрощенке» (единый налог). По имеющейся информации, в последнее время на заседания «убыточных» комиссий стали приглашать даже плательщиков ЕНВД.

Комиссии рассматривают причины убыточной деятельности конкретного налогоплательщика, сравнивают показатели его деятельности (уровень рентабельности, величина налоговой нагрузки, иные) со среднеотраслевыми по городу или области.

После этого провинившееся первое лицо организации уходит разрабатывать план финансового оздоровления. Следующий возможный шаг, он же и последний, — процедура банкротства и ликвидация компании. Представители налоговых органов, со своей стороны, продолжают внимательно наблюдать за действиями подопечного и вряд ли оставят его в покое, пока он не избавится от «тисков убыточности» и не станет исправно пополнять бюджет.

В связи с вышеизложенным возникает два вопроса — правомерность создания подобных комиссий в принципе и понятие прибыльности действующим законодательством РФ. Рассмотрим их более подробно.

Реагировать на нарушения — да, ликвидировать фирмы — нет

Совершенно очевидно, что если бы деятельность «убыточных» и иных комиссий носила межведомственный характер, она не затрагивала бы интересы налогоплательщиков. Однако как только орган государственной власти вторгается в сферу частных интересов, вопрос правомерности того или иного требования, исходящего от данного органа, становится весьма актуальным.

Алексей Кулико, налоговый консультант при Палате налоговых консультантов Северо-Западного региона:

«Право налоговых органов вызывать к себе налогоплательщиков для дачи объяснений по тем или иным фактам хозяйственной деятельности, приведшим к возникновению в налоговом учете (не в бухучете, который достовернее характеризует финансовое состояние!) убытков, предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ. Но там не сказано, что прийти обязан именно руководитель и (или) главный бухгалтер. Дать соответствующие объяснения может и уполномоченный представитель (ст. 29 Налогового кодекса РФ).

Необходимо вспомнить и про обязанность налогоплательщиков представлять по требованию налогового органа документы, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов (ст. 93 Налогового кодекса РФ). Однако инспекторы могут реализовывать это полномочие только в рамках камеральных и (или) выездных проверок. Их аналогичное право — истребовать документы и получать пояснения — предусмотрено пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Напомню, оно регламентирует порядок взаимоотношений сторон при проведении камеральных мероприятий. Здесь тоже есть свое «но»: данное право связано с фактом обнаружения ошибок в декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями в представленных налогоплательщиком документах и информацией, которую получил налоговый орган в ходе налогового контроля. Комиссии же, как правило, не устанавливают, а лишь обещают установить факты налоговых правонарушений, что позволяет усомниться в законности предъявляемых ими требований.

Как видим, право налоговых органов получать от налогоплательщика документы, информацию и (или) объяснения согласно действующему налоговому законодательству может быть обусловлено лишь фактом обнаружения каких-либо нарушений со стороны последнего».

И еще один штрих. Решение о ликвидации должны принять собственники фирмы, иного не дано. Об этом свидетельствует тот факт, что с 1 января 2007 года из первой части Налогового кодекса РФ (подп. 16 (ныне — подп. 14) п. 1 ст. 31) исключена норма, позволявшая налоговым органам предъявлять в арбитражные суды иски о ликвидации предприятий любой организационно-правовой формы.

Берегите чистые активы

В условиях рыночной экономики коммерческая организация создается прежде всего для извлечения прибыли, которая затем распределяется между собственниками и государством с учетом интересов развития фирмы. Этот принцип закреплен в пункте 1 статьи 50 Гражданского кодекса РФ.

В условиях рыночной экономики коммерческая организация создается прежде всего для извлечения прибыли, которая затем распределяется между собственниками и государством с учетом интересов развития фирмы. Этот принцип закреплен в пункте 1 статьи 50 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому согласно уставам предприятий в качестве цели их создания указывается получение дохода.

В частности, Федеральные законы от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО) и от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) содержат довольно жесткие требования к организациям. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, должно быть принято решение о его ликвидации (п. 5 ст. 35 и п. 3 ст. 20 соответственно).

Таким образом, сокращение стоимости чистых активов свидетельствует о том, что фирма не имеет остатка прибыли прошлых лет и ее убытки нарастают.

Инна Андреевна Аврова, к.э.н., председатель НП «Клуб бухгалтеров «Базис»:

«Долгое время на прибыльность как главную цель деятельности компании не обращали внимания. Несмотря на ее безоговорочную поддержку нормами Закона об АО и Закона об ООО. Методика расчета суммы чистых активов утверждена приказом Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Она очень простая: из стоимости активов вычитается сумма всех обязательств. У убыточного предприятия полученный результат будет ниже величины уставного капитала.

Напомню, что минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять 1000 минимальных размеров оплаты труда (100 000 руб.), закрытого акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью — 100 минимальных размеров оплаты труда (10 000 руб.) на дату государственной регистрации общества».

Методы самообороны

Как быть, если убытки действительно есть и вызов на комиссию неминуем или разговор с инспекторами предстоит уже завтра? Вот что советуют эксперты.

«В Налоговом кодексе РФ получение убытков фактически легализировано, — продолжает Инна Андреевна Аврова. — Если при проверке налогоплательщик докажет экономическую оправданность своих расходов, налоговые органы ничего не смогут сделать. Правда, ссылкой на экономические факторы (низкая рентабельность, большие суммы налоговых отчислений и расходов) не стоит злоупотреблять. Ведь если исходить из такого краеугольного понятия капиталистической экономики, как конкуренция, то предприятие, не покрывающее свои издержки, проиграло в конкурентной борьбе и должно само уйти с рынка.

Единственное, что можно предложить компаниям с учетом реальных последствий, — более грамотно подходит к своей финансовой политике; внедрять различные методы финансового управления; не увлекаться оптимизацией налогообложения с использованием опасных схем и тем самым выполнять свой первейший долг зарабатывать хоть маленькую, но прибыль.»

Конечно, не стоит никого и ничего бояться. А вот трезво оценивать ситуацию и свои возможности — обязательно. И, конечно, использовать опыт коллег.

Налоговый консультант Алексей Куликов призывает предпринимателей активно пользоваться своими правами: «Не забывайте обращаться к помощи юристов и адвокатов. Кроме того, есть статья 51 Конституции РФ, позволяющая любому лицу отказаться от дачи каких-либо показаний, если это свидетельствует против него.

И берите пример с тех, кто нашел силы и терпение разрешить проблему общения с налоговыми органами правовым способом. Тем более что арбитры Северо-Западного региона занимают сторону налогоплательщиков.

Например, при вынесении постановления от 8 июня 2007 г. по делу № А56-9234/2006 судьи ФАС СЗО указали, что непредставление налогоплательщиком документов, истребованных в качестве подтверждения заявленного в декларации убытка, не является основанием для доначисления ему сумм налога. Поскольку согласно нормам действующего налогового законодательства такие действия наказываются по статье 126 Налогового кодекса РФ. А она предусматривает лишь штраф в размере 50 руб. за каждый не представленный документ.»

От убытков к инвестициям

По мнению некоторых экспертов, деятельность «убыточных» комиссий лежит в русле программ по повышению инвестиционной привлекательности российских предприятий. Ведь не секрет, что от потенциальных иностранных инвесторов поступают жалобы об отсутствии регулярной выплаты дивидендов многими отечественными компаниями. Сбор же дополнительных сумм налогов, — здесь второй вопрос, хотя и не менее важный.

Между тем, данные Петростата гласят, что число убыточных предприятий Петербурга медленно, но верно снижается. За последний год — на 5,8 процента. Однако самого убытка за последние 12 месяцев (первые кварталы 2006 и 2007 гг.) стало больше на целых 14,9 процента. Улучшить ситуация, по мнению властей, как раз должны «убыточные» комиссии.

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в итоговом пресс-релизе за первый квартал 2007 года сообщило о проведении бесед с руководителями девяти недоходных организаций города, в результате чего сумма убытков уменьшилась на 61 с лишним млн. рублей. Заявлено, что во втором полугодии комиссии продолжат свою работу. Насколько она будет эффективной, покажет время. До сих пор действительно серьезных результатов добились лишь «зарплатники».

Материал подготовлен при участии специалистов ЗАО «Аудиторская компания «БизнесСервисКонтроль»
Тел.: 322-64-91
www.auditbsc.ru

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка