Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Процедура возврата излишне уплаченного налога изменилась

31 августа 2007 114 просмотров

, редактор-эксперт журнала «Документы и комментарии»

Излишне уплаченные (взысканные) штрафы будут возвращать в том же порядке, что и переплату по налогам. Известить плательщика о возникшей переплате, а также принять решение о зачете (возврате) налоговики должны будут в более короткие сроки. Изменился порядок расчета процентов за несвоевременный возврат платежей (кроме возврата акцизов). Добавлена формула для расчета процентов за просрочку в возврате возмещаемого НДС.

Приказ Федеральной налоговой службы от 15.09.05 № САЭ-3-19/446 (в ред. приказа Федеральной налоговой службы от 03.07.07 № ММ-3-19/411)

ШТРАФЫ ВЕРНУТ БЕЗ СУДА

С 1 января 2007 года Налоговый кодекс РФ прямо разрешает вернуть не только переплаченные в бюджет налоги, но и переплаченные штрафы. Только сейчас налоговики привели свои внутренние документы в соответствие с Налоговым кодексом РФ и установили порядок для возврата и зачета излишне уплаченных (взысканных) штрафов.

Он теперь полностью аналогичен порядку возврата и зачета иных излишне уплаченных (взысканных) платежей: налогов, сборов, пеней (ст. 78, 79 НК РФ).

Налоговики обязаны самостоятельно зачесть сумму излишне уплаченного штрафа (что не лишает плательщика права обратиться в инспекцию с заявлением о зачете). А возврат производится по письменному заявлению организации.

Подать налоговикам заявление о возврате уплаченного штрафа можно в течение трех лет со дня уплаты. Заявление о возврате взысканного штрафа - в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно о факте взыскания или со дня вступления в силу решения суда. Но через суд вернуть взысканный штраф можно в течение трех лет с такой даты.

При нарушении налоговиками сроков возврата на излишне уплаченную сумму санкций начисляются проценты по ставке рефинансирования.

ФНС России исключила из комментируемого приказа пункт 2.6. В нем говорилось, что зачет и возврат штрафа возможны только на основании письменного заявления плательщика и только по решению суда.

О ПЕРЕПЛАТЕ ИЗВЕСТЯТ БЫСТРЕЕ

Налоговики привели в соответствие с НК РФ сроки вручения плательщикам извещений о фактах излишней уплаты (взыскания) платежей и фактах принятия решений об их зачете (возврате) и возмещении НДС.

Извещение о факте излишней уплаты (взыскания) платежей и их сумме должны вручить в течение 10 дней со дня обнаружения (установления) этого факта (п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79 НК РФ).

Извещение о принятом решении о зачете (возврате) излишне уплаченного налога, сбора, пеней или штрафа - в течение пяти дней со дня принятия такого решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Извещение о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы НДС, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении - в течение пяти дней со дня принятия такого решения (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Статья 79 НК РФ не обязывает налоговиков сообщать плательщикам о принятии решения о зачете (возврате) излишне взысканных платежей.

Поэтому важно учитывать, что комментируемый приказ устанавливает этот срок: пять дней со дня принятия названного решения.

ПРОЦЕНТЫ РАССЧИТАЮТ ИНАЧЕ

Сумма процентов за нарушение налоговиками сроков возврата платежей теперь станет меньше: формулы расчета этих процентов изменились.

Во всех формулах в качестве множителя теперь будут использовать не 1/360 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в период просрочки, а 1/365 (если год високосный - 1/366).

Например, формула расчета процентов при нарушении налоговиками сроков возврата излишне уплаченных платежей раньше была такой:

гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки и деленная на 100%), где:

- гр. 57 - показатель графы 57 «Сумма процентов, подлежащих доначислению, руб.» раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм»;

- гр. 42 - показатель графы 42 «Подлежит возврату на расчетный счет налогоплательщика, сумма, руб.» раздела II;

- гр. 54 - показатель графы 54 «Исполнение решения налогового органа финансовым органом, сумма, руб.» раздела II.

Сейчас в этой формуле вместо множителя «1/360» надо использовать множитель «1/365» или «1/366» (если год високосный). А вот расчет процентов за несвоевременный возврат акциза (п. 3.4.9 приказа № САЭ-3-19/446) не изменился. То есть в качестве множителя при расчетах по-прежнему надо использовать «1/360».

Кроме того, ФНС России добавила формулу расчета процентов за несвоевременный возврат возмещаемого НДС (п. 3.4.10 приказа № САЭ- 3-19/446):

гр. 53.1 = гр. 53 x количество дней, исчисляемых начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения (указан в гр. 51) x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100 процентов, где:

- гр. 53.1 - сумма начисленных процентов;

- гр. 53 - сумма НДС, которая подлежит возврату плательщику;

- гр. 51 - дата принятия решения о возврате.

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ПРИКАЗЕ № САЭ-3-19/446

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

КАК БЫЛО

КАК СТАЛО

Штраф теперь можно возвратить (зачесть) в общем порядке (п. 2.6, абз. 1 п. 3.1.1, абз. 2 п. 3.1.4)

Сумма излишне уплаченного (взысканного) штрафа может быть возвращена только на основании письменного заявления плательщика и по решению суда

Ограничение исключили, возврат и зачет излишне уплаченного (взысканного) штрафа происходят в общем порядке

Срок вручения плательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнеговзыскания) (абз. 5 п. 3.1.3)

Извещение должно быть вручено в месячный срок со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей

Извещение должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения (установления) факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей

Срок вручения плательщику извещения о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей (абз. 13 п. 3.1.4, абз. 10 п. 3.2.4, абз. 10 п. 3.3.5, абз. 10 п. 3.4.7)

Должно быть вручено не позднее двух недель со дня вынесения этого решения

Должно быть вручено не позднее пяти дней со дня вынесения решения

Сроки вручения извещения о принятии решения о возмещении НДС и акциза путем зачета в порядке статьи 176 и 203 НК РФ (абз. 10 п. 3.4.2)

Должно быть вручено в течение 10 дней со дня вынесения решения

Расчет процентов (в том числе подлежащих доначислению) при нарушении налоговиками сроков возврата (абз. 4 п. 3.2.7, абз. 4 п. 3.3.6)

Применялась 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки

Применяется 1/365 (а в високосный год - 1/366) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка