Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Устанавливаем линию связи. Что с налогами?

4 сентября 2007 827 просмотров

, юрист компании «Частное право»

Чтобы установить линии стационарного телефона и выделенные линии для сети Интернет в офисе, турфирме пришлось оплатить разработку технической документации, прокладку и монтаж кабеля. Как учитываются эти расходы в целях налогообложения прибыли и при «упрощенке»? Ответ – в письмах финансистов и нашей статье.

Установка в собственном офисе

На наш взгляд, если указанные расходы в совокупности превышают 10 000 руб. (без учета НДС), то они будут формировать в налоговом учете стоимость основного средства – линии связи. Дело в том, что проложенная в офисе линия связи находится в собственности фирмы, используется для оказания услуг и для управления деятельностью, направленной на получение дохода, и срок потенциального использования такого имущества превышает 12 месяцев. Иначе говоря, выполняются все условия, установленные для признания имущества основным средством (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, линии связи включены в шестую амортизационную группу (коды ОКОФ 14 3222260–14 3222265). Срок их полезного использования – свыше 10 лет до 15 лет включительно. Об этом же сказано и в письме Минфина России от 24 мая 2007 г. № 03-03-06/2/90.

Если турфирма применяет «упрощенку» (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), расходы на сооружение линии связи учитываются после их оплаты с момента ввода линии в эксплуатацию ежеквартально равными долями (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Согласны с этим и специалисты Минфина России (письмо от 17 января 2007 г. № 03-11-04/2/12). Причем данные расходы отражают в книге учета доходов и расходов на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Если стоимость установки линии связи с учетом всех расходов не превышает 10 000 руб. (без учета НДС), то такие расходы признаются для целей налога на прибыль в полной сумме в момент ввода линии в эксплуатацию – как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Аналогично такие расходы учитываются и при «упрощенке». Правда, только если они оплачены (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Установка в арендованном офисе

Скорее всего такие расходы будут квалифицироваться как неотделимые улучшения арендованного имущества. Чаще всего такие улучшения осуществляются с согласия арендодателя, но без компенсации с его стороны. Тогда арендатор имеет право амортизировать данные улучшения (линии связи), но только в течение срока действия договора аренды (с учетом его пролонгации, о чем сказано в письме Минфина России от 20 марта 2007 г. № 03-03-06/1/167). Причем срок амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования полученного в аренду помещения, который устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ)*.

Пример

В августе 2007 года турфирма с согласия арендодателя установила линию связи в арендованном офисе. Расходы на ее установку составили 45 000 руб. (без учета НДС).

Согласно Классификации основных средств, срок полезного использования помещения, полученного в аренду, – свыше 30 лет. Турфирма установила срок в 30 лет и 1 месяц (361 месяц).

Ежемесячная сумма амортизации линии связи составит:
45 000 руб. : 361 мес. = 124,65 руб.

Однако амортизировать линию связи туристическая компания будет только в период действия договора аренды (предположим, что он составляет 37 месяцев). Значит, начиная с сентября 2007 года на расходы в целях налогообложения прибыли будет списано:
124,65 руб. x 36 мес. = 4487,4 руб.

Что касается «упрощенки», то в закрытом перечне расходов, установленном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества не поименованы. В целях налогообложения они не принимаются.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка