Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Размещение рекламы партнеров в каталоге фирмы

4 сентября 2007 9 просмотров

О Филатов

Туристическая компания размещает в своих каталогах рекламу гостиницы. А гостиница в свою очередь предоставляет ей услуги по размещению клиентов. Поговорим о налоговом и бухгалтерском учете турфирмы в данной ситуации.

Об оформлении сделки

Взаимоотношения сторон в рассматриваемой ситуации можно урегулировать либо заключением договора мены (ст. 567 Гражданского кодекса РФ), либо проведением зачета взаимных требований (ст. 410 Гражданского кодекса РФ).

Правда, объектом договора мены являются товары, а не услуги. Однако заключать договоры, виды которых прямо не поименованы в Гражданском кодексе РФ, не запрещено. Тем не менее оформление подобных договоров создает дополнительные трудности при квалификации сделки для целей налогового учета.

Кроме того, вариант с оформлением договора мены имеет ряд существенных недостатков по сравнению с взаимозачетом, к которым, в частности, относятся:
1) ограничение вычета НДС с суммы понесенных расходов балансовой стоимостью переданных услуг;
2) проблемы при принятии в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, разницы между НДС, предъявленным продавцом, и НДС, исчисленным по расчетной ставке с балансовой стоимости переданных услуг;
3) невозможность вычета НДС до момента фактического оказания встречных услуг (п. 2 ст. 172 Налогового кодекса РФ);
4) возможность применения к сторонам договора мены положений статьи 40 главного налогового документа. Согласно этой статье, налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по товарообменным операциям.

Поэтому более предпочтительно заключить два договора оказания услуг с последующим взаимозачетом.

Отражаем операции в учете

Рассмотрим учет данных операций на конкретном примере.

Пример

Предположим, что стоимость услуг по рекламе и встречных услуг по проживанию в гостинице составила 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). Себестоимость размещения рекламы в каталогах турфирмы равна 2000 руб. Услуги по проживанию оказаны в мае 2007 года, услуги по размещению рекламы – в июне 2007 года.

При проведении взаимозачета бухгалтер запишет следующее.

В мае 2007 года:

Дебет 20 (26) Кредит 60
– 10 000 руб. (11 800 – 1800) – отражены расходы по проживанию туристов в гостинице;

Дебет 19 Кредит 60
– 1800 руб. – отражена сумма «входного» налога на добавленную стоимость;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1800 руб. – возмещен из бюджета «входной» НДС.

В июне 2007 года:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 11 800 руб. – отражена выручка от реализации услуг по предоставлению рекламы;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1800 руб. – начислен НДС;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20 (26)
– 2000 руб. – списаны затраты по оказанию услуг;

Дебет 60 Кредит 62
– 10 000 руб. – произведен зачет взаимных требований (без учета НДС);

Дебет 51 Кредит 62
– 1800 руб. – получен от гостиницы НДС по оказанным услугам в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ;

Дебет 60 Кредит 51
– 1800 руб. – перечислен налог на добавленную стоимость гостинице по оказанным услугам по проживанию туристов.

Налог при взаимозачете

При зачете взаимных требований НДС, предъявляемый фирмой покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается фирме на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. Такое правило закреплено в пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка