Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как зачесть расходы на ремонт в счет аренды

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Скидка по карточке на покупку тура

4 сентября 2007 729 просмотров

, аудитор

Допустим, при покупке тура фирма выдает клиенту карточку номиналом 1500 руб., которую он может «обменять» на скидку при покупке следующего тура. Об учете и налогообложении туристической компании в данной ситуации и поговорим.

Выдаем карточку на скидку

Операция выдачи клиенту карточки в бухгалтерском и налоговом учете не отражается. Ведь скидка будет предоставлена, только если клиент повторно обратится в компанию. Однако чтобы получить информацию о возможных в будущем расходах по предоставляемым скидкам, целесообразно вести учет выданных карточек за балансом, например на счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Предоставляем скидку

Если клиент обратится в компанию повторно, предоставив карточку на скидку, турфирма может заключить с ним договор на стоимость тура уже за вычетом скидки либо на полную стоимость, но с дополнительным условием о том, что клиенту предоставляется скидка.

В первом случае во всех первичных документах будет показана стоимость тура, уменьшенная на сумму скидки. Следовательно, в бухгалтерском и налоговом учете операция предоставления скидки отражаться не будет.

Во втором случае в бухучете скидку также отдельно не отражают (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). А вот в налоговом учете турфирма может столкнуться с определенными трудностями.

Налог на прибыль

Минфин России считает, что это скидки, не изменяющие цену товара (письмо от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847). Их отражают отдельно в составе внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Однако, по мнению чиновников, уменьшают налоговую базу только скидки по договорам купли-продажи. Скидки же по договорам возмездного оказания услуг в налоговом учете не отражаются. Данная позиция финансистов приведена, в частности, в письме от 28 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/138 и является спорной, поскольку основана на формальной трактовке норм налогового законодательства. Однако доказывать свою правоту налогоплательщику скорее всего придется в суде.

Налог на добавленную стоимость

Специалисты Минфина России считают, что предоставленные покупателю скидки не должны уменьшать налоговую базу по НДС у продавца (письмо № 03-03-04/1/847).

Приведем пример реализации продукции со скидкой без изменения цены тура.

Пример

Вернемся к нашим исходным данным и предположим, что стоимость тура по России составляет 11 800 руб. (в том числе НДС), а его себестоимость – 5000 руб. Путевку реализует туроператор.

Бухгалтер фирмы сделает в учете следующие записи (оплата поступает сразу в момент продажи путевки):

Дебет 51 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 10 300 руб. (11 800 – 1500) – отражены доходы с учетом скидки;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1571,19 руб. (10 300 руб. x 18% : 118%) – начислен НДС;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость» Кредит 43
– 5000 руб. – списана себестоимость реализованного тура;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 228,81 руб. (11 800 руб. x 18% : 118% – 1571,19 руб.) – доначислен НДС до суммы реализации без учета скидки (этот расход для целей налогообложения прибыли не принимается, так как не поименован в составе внереализационных расходов).

Для целей исчисления налога на прибыль налоговая база составит 3728,81 руб. (10 300 – 1571,19 – 5000).

Безусловно, такая ситуация невыгодна для турфирмы. Чтобы ее избежать, рекомендуем оформлять договоры и остальные первичные документы на стоимость тура уже за вычетом скидки.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка