Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Учет вознаграждения по агентскому договору

4 сентября 2007 3004 просмотра

Е Петрова

Туроператор выплачивает турагенту фиксированную комиссию, а затраты на исполнение агентского поручения не возмещает. Какие записи следует сделать в бухгалтерском учете турагента при продаже тура стоимостью 10 000 руб., если

его вознаграждение составляет 1000 руб.?

О моменте начисления дохода

Итак, турфирма ведет посредническую деятельность (как агент) по продаже турпродукта принципала (туроператора). По общему правилу поступления от других юридических и физических лиц по агентскому договору в пользу принципала не признают доходами организации (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Пунктом 1 статьи 1008 Гражданского кодекса РФ определено, что в ходе исполнения агентского договора фирма обязана представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором. На основании отчета, принятого принципалом, агент отражает выручку в сумме агентского вознаграждения (п. 5, 6, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если агент удержит посредническое вознаграждение до того, как принципал примет отчет, удержанные суммы признают в качестве аванса агента.

Что отразить в учете

Согласно пункту 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ, при осуществлении организацией предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров. Налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящего оказания услуг.

В целях налогообложения прибыли доходом турфирмы будет лишь сумма ее вознаграждения (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Это же правило действует и для субъектов «упрощенки» (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

Пример

Итак, вернемся к нашей ситуации. Предположим, что агент удерживает сумму вознаграждения из денег, полученных от туриста, до того, как туроператор (принципал) утвердит его отчет.

Бухгалтер компании-турагента сделает следующие записи:

Дебет 004
– 10 000 руб. – отражена согласованная стоимость турпродукта (путевки);

Дебет 50 Кредит 62
– 10 000 руб. – оплачена путевка туристом;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению»
– 1000 руб. – отражена сумма аванса в счет оплаты услуг турагента, удержанная из сумм, полученных от туриста;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 152,54 руб. (1000 руб. : 118% x 18%) – начислен НДС с полученного аванса.

При реализации путевки в учете турфирмы необходимо сделать следующие записи:

Кредит 004
– 10 000 руб. – списана стоимость проданной путевки;

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом»
– 10 000 руб. – отражена задолженность принципалу за реализованную путевку;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению» Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 1000 руб. – начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 152,54 руб. – начислен НДС с агентского вознаграждения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению»– 152,54 руб. – принят к вычету НДС с аванса;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51
– 9000 руб. (10 000 – 1000) – погашена перед принципалом задолженность по оплате путевки.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка