Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

«Зарплатные» беседы: опасность реальная и мнимая

14 сентября 2007 16 просмотров

Алла Стефанская

Уже второй год в Самарской области (как и по всей России) работают специальные межведомственные комиссии с участием налоговиков, прокуратуры, МВД, трудовой инспекции. Если раньше поводом для вызова должностных лиц организаций на «разговор по душам» были факты выплаты заработной платы ниже МРОТ и регионального прожиточного минимума, то теперь «привязка» идет уже к среднеотраслевым показателям.
Разговоров вокруг «зарплатных» бесед много. Часть из них – правда, часть – не что иное, как домыслы. К чему следует быть готовым и чего опасаться, - наша сегодняшняя статья.

Самарские налоговики оценивают отраслевые заработки

Работа налоговиков по «обелению» зарплат становится все более жесткой. Теперь они ориентируются исключительно на данные о среднеотраслевой заработной плате (эту информацию им предоставляет Областной отдел статистики). Границы среднеотраслевых заработков действительно довольно близки к реальной рыночной величине зарплат. Кроме того, налоговые инспекторы оперируют цифрами заработной платы, рассчитанными на основе сведений по открытым вакансиям, публикуемых в рекламных объявлениях. А эти цифры очень точно отражают процессы в сфере зарплатообразования, так как индексируются с течением времени не на инфляцию, а на объективно происходящие на рынке труда изменения в оплате тех или иных специалистов.

Среднемесячная зарплата самарских специалистов фискалам видится такой: в обрабатывающем производстве – 11 231 руб., в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды – 12 392 руб., в сфере транспорта и связи – 11 184 руб., в строительстве – 7 641 руб., в торговле – свыше 8 000 руб., в сфере финансовой деятельности – 24 176 руб., среди занятых операциями с недвижимым имуществом – свыше 9 000 руб., в образовании – 6 740 руб. , в здравоохранении – порядка 7 100 руб. (более подробные данные были опубликованы в августовском номере «Спутника главбуха» - Ред.).

При взгляде на такие цифры «минимизирующий» налоговые отчисления работодатель должен испытать как минимум тревогу. А вот работник, чья зарплата (неважно, «белая» или «серая») не дотягивает до этих показателей, наверняка должен почувствовать обиду. И вполне возможно, что следующим шагом работника будет соответствующий «сигнал» в налоговую инспекцию (к чему, собственно, и призывают налоговики в своих многочисленных воззваниях).

Такая работа налоговиков приносит свои результаты: поступления ЕСН и НДФЛ в бюджет существенно возросли. Очевидно, что хорошо сработал административный ресурс налоговых органов: организации, официально поднявшие заработную плату до требуемого уровня и увеличившие начисления ЕСН, не попадут в «черные списки» налоговых органов.

Кстати, согласно недавно утвержденной Концепции планирования выездных налоговых проверок, «выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ» является одним из рисков встретить налоговиков у себя на предприятии.

Комментарий бухгалтеров:

Наталья Юрьевна Попова,
главный бухгалтер ООО «ХимДомСтандарт»:

- Нас на такую беседу вызывали. Аргумент у налоговиков один: включение организации в план ближайших выездных проверок. Чтобы этого избежать, мы повысили заработные платы до регионального прожиточного минимума. Сейчас налоговики требуют, чтобы зарплаты соответствовали среднеотраслевым показателям. Мы отправили в свою налоговую «гарантийное» письмо, что в течение ближайших четырех месяцев обязательно подтянем заработные платы работников до установленных размеров.

Наталья Александровна Чалая,
главный бухгалтер ООО «Сантехжилстрой»:

- По зарплатам у нас бесед с налоговиками не возникало, поскольку они у наших работников соответствуют среднеотраслевым показателям. Не так давно налоговики прислали письмо с просьбой объяснить причины, по которым организация в 2006 году показывала убытки в течение нескольких отчетных периодов. Я написала им пояснительную записку, в которой объяснила, что проводимые нашей организацией ремонтные работы во многом определяются сезоном, составила график выручки, где показала, как поступала выручка в 2005 году, написала, что были повышены заработные платы, а значит, выросли расходы. Видимо, пояснение налоговиков устроило, потому что вызова на «убыточную» комиссию не последовало.

Чем грозит отказ повысить зарплаты до требуемого уровня?

Если по каким-то причинам организация отказалась повысить заработные платы, то ее почти наверняка ожидает проверка, по итогам которой налоговики могут доначислить и ЕСН, и НДФЛ, и взносы в ПФР, и пени по НДФЛ, ЕСН и взносам в ПФР. Кроме того, организацию могут оштрафовать за неисполнение обязанности налогового агента по статье 123 Налогового кодекса РФ, за неуплату ЕСН по статье 122 Налогового кодекса РФ и за неуплату взносов в ПФР по пункту 2 статьи 27 Закона № 167-ФЗ.

Но и это еще не все. Так, должностные лица организации могут быть привлечены к уголовной ответственности по статьям 199 и 199.1, а работодатель, являющийся индивидуальным предпринимателем, — по статьям 198 и 199.1 Уголовного кодекса РФ.

Именно поэтому важно понимать, что не все из перечисленных санкций, реально применяемых налоговиками, на самом деле правомерны. Например, доначисление работодателю неудержанного НДФЛ является неправомерным, потому что налог в этом случае должны будут уплатить сами работники. То же касается одновременного взыскания с организации ЕСН и взносов в ПФР: ЕСН может быть уменьшен на сумму страховых взносов на общем основании.

Кроме того, на сумму выявленной зарплаты «в конвертах» уменьшению подлежит налогооблагаемая база по налогу на прибыль, и основная часть взысканного налога может быть компенсирована за счет другого. Но этот момент важен только для прибыльных организаций и тех, кто применяет УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»).

Но что же делать тем организациям, чей ресурс объективно не позволяет поднять заработные платы до требуемого уровня?

Советует Елена Семеновна Аранчук,
генеральный директор ООО «Антураж»

- В таких случаях надо, отправляясь на комиссию, иметь при себе бухгалтерскую справку по оборотам или выписки из книги продаж (книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя).

Раньше работодатели могли заключать с работниками гражданско-правовые договоры. Однако теперь даже для выполнения определенной работы Трудовой кодекс РФ требует заключения срочных трудовых договоров. При этом предмет договора каждый раз надо менять. Только так можно обосновать небольшой объем выполненной работы и его низкую оплату.

Заставить повысить зарплату легко, доказать «конвертную» выплату трудно

«Серая» зарплата чревата последствиями и для работодателя, и для работника. Для работника – это, в первую очередь, частичное лишение его социальных гарантий. Но, в конечном итоге это выбор самого работника (ведь при несогласии с такими условиями оплаты труда можно по собственной инициативе прекратить трудовой договор). Однако, как показывает практика, лишь для очень небольшой части работников критерий «белой» заработной платы является определяющим при устройстве на работу.

А вот для работодателя последствия могут быть более «ощутимыми» - в виде уголовной, административной или налоговой ответственности. Кажущаяся выгодной экономия на уплате ЕСН и НДФЛ по «теневым» выплатам всегда будет следствием применения таких схем организация бизнеса, которые находятся под пристальным вниманием контролирующих органов. Однако доказать, что организация применяет схему выплаты заработной платы «в конвертах», и на этом основании доначислить ей ЕСН и НДФЛ, на деле оказывается не так просто.

Комментирует специалист

Светлана Вячеславовна Супонева,
к.э.н, советник президента ОАО «Волго-Камский банк», член Палаты налоговых консультантов России

- Такой метод использования административного ресурса налоговых органов, как доначисление ЕСН с выплат даже на уровне МРОТ или прожиточного минимума, оказался не столь успешным. Арбитражная практика свидетельствует, что доказать факт выплаты заработной платы «в конвертах» налоговикам оказалось сложно. Арбитры, как правило, выносят вердикты о том, что для доказательства уплаты зарплатных налогов не в полном объеме одних свидетельских показаний недостаточно (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19 января 2006 № А28-7705/2005-220/15; ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 ноября 2006 № А33-762/06-Ф02-6270/06-С1, от 29 июня 2006 № А19-40080/05-51-Ф02-3150/06-С1; ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2007 № Ф04-7252/2006 (29740-А70-40); ФАС Уральского округа от 31 января 2007 № Ф09-171/07-С2). Аналогичная практика сложилась и в нашем округе (постановление ФАС Поволжского округа от 5 апреля 2006 г. № А-49-8171/2005-135А/21).

Для применения расчетного метода исчисления ЕСН должны быть четко определенные основания. Так, в пункте 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговые органы вправе:

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;».

Если налоговый орган в ходе проведения мероприятий налогового контроля добросовестно применит положения этой статьи, то, возможно, ему удастся доказать факт неуплаты ЕСН от неучтенных выплат.

В настоящее время налоговики очень многих регионов, проведя проверку компаний, не пожелавших повысить оплату труда до среднеотраслевого уровня, доначислили им ЕСН. При расчете его размера налоговики использовали так называемый «принцип аналогии», суть которого заключается в следующем. Для сравнения берутся минимум 2-3 компании. Помимо основного вида деятельности, у проверяемой организации и ее «аналогов» должны быть сопоставимы сумма выручки и величина основных расходов, место ведения деятельности и численность работников. На основе данных о средней зарплате на аналогичных предприятиях налоговики доначисляют проверяемой организации ЕСН. Правда, если дело доходит до суда, то ноу-хау налоговиков оправдывает себя только в случае, если инспекторам удается доказать факт получения работниками неучтенных сумм*.

Однако, как заверил нас информированный источник в УФНС России по Самарской области, местные налоговики к такой практике не прибегают. Во всяком случае, пока.

* Подробности читайте в газете «Учет. Налоги. Право» (№ 28, 2007).

В завершение сказанного

В настоящее время депутаты Госдумы разрабатывают поправку, согласно которой из Уголовного кодекса РФ будет изъята норма о том, что для налогового агента ответственность наступает только том случае, если он не перечислил в бюджет довольно значительную сумму. А это значит, что привлечь работодателя к уголовной ответственности за «конвертные» зарплатные схемы станет легче (разумеется, при условии, что налоговикам удастся доказать в суде, что организация применяла эти схемы).

В общем, все идет к тому, что период незаконной предпринимательской деятельности скоро канет в Лету, поэтому делать постепенные и хорошо продуманные шаги в сторону легализации зарплаты и бизнеса в целом надо всем работодателям. Прозрачность деятельности обеспечит спокойствие в плане проверок, а также доверие со стороны работников и деловых партнеров.

Что касается спорных моментов, возникающих в ходе общения с налоговиками, в том числе при проверках «зарплатных» налогов, то у организаций всегда есть возможность обжаловать решение инспекции в УФНС или в суд.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка