Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Уточнено, когда скидки в рознице облагаются НДС

28 сентября 2007 11 просмотров

До сведения инспекторов доведена информация о том, как следует рассматривать те или иные скидки и бонусы в свете начисления НДС.

Письмо ФНС России от 30 августа 2007 г. № ШС-6-03/688@, вместе с письмом Минфина России от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112

Налоговая служба довела до сведения инспекций официальную позицию Минфина России по вопросу, как платить НДС при предоставлении продавцом скидок или премий покупателю. Речь идет прежде всего о взаимоотношениях поставщиков с крупными розничными магазинами — гипермаркетами. В своем письме Минфин России рассмотрел три наиболее распространенных вида скидок и премий, которые продавец предоставляет покупателю.

Плата за услуги по продвижению товара. Здесь имеется в виду так называемый мерчендайзинг. То есть услуги, которые магазин оказывает поставщикам по размещению их товаров в оговоренных местах торгового зала, выделению для них постоянного или дополнительного места, поддержанию в торговом зале необходимого запаса продукции и т. п. За подобные услуги гипермаркета поставщик предоставляет ему скидку или выплачивает вознаграждение.

В этом случае, по мнению Минфина, плата за услуги по продвижению товаров облагается НДС в общем порядке. А значит, покупатель товаров, то есть гипермаркет, должен выставить на сумму скидки или вознаграждения счет-фактуру и заплатить НДС. А поставщик, в свою очередь, может принять налог к вычету. Но при этом соглашение о предоставлении таких услуг должно быть оформлено либо отдельным договором, либо включено в общий договор на поставку товаров.

«Безвозмездные» скидки или премии. Речь идет, например, о так называемых платежах «за вход в сеть», за право поставлять товары во вновь открывшиеся магазины и за включение товаров в ассортиментный перечень. На эти суммы, полученные от поставщиков, по мнению чиновников, начислять НДС не нужно, поскольку они никак не связаны с расчетами за поставляемые товары и по сути являются безвозмездными. Получается, что гипермаркет не должен выставлять счета-фактуры на эти суммы, а поставщик не вправе принимать к вычету НДС.

Скидка в виде снижения цены. И наконец, еще один вариант «премирования» покупателя — это снижение цены на уже поставленные товары при выполнении определенных условий. Однако этот способ влечет за собой пересчет НДС за прошлые периоды со всеми вытекающими последствиями.

Начнем с того, что и покупателю, и продавцу придется подавать «уточненки» по НДС (если отчетность уже сдана). Но самое неприятное то, что, как считают в Минфине, покупатель должен полностью «снять» вычет по исправленному счету-фактуре и перенести его на тот налоговый период, когда он получит вариант счета-фактуры с «правильными» цифрами (письмо Минфина России от 27 июля 2006 г. № 03-04-09/14). Поэтому лучше переносить скидки на будущие поставки.

ПРИМЕР

Для ЗАО «Рассвет» налоговым периодом по НДС является месяц. В августе 2007 года компания приобрела товар у ООО «Заря» (налоговый период для этой фирмы также месяц). НДС, который ЗАО «Рассвет» приняло к вычету по товарам, составил 120 000 руб.

В конце сентября выяснилось, что ЗАО «Рассвет» имеет право на скидку, которая предоставляется путем уменьшения цены на ранее полученный товар. В итоге сумма вычета по счету-фактуре уменьшилась до 115 000 руб. Если следовать рекомендациям чиновников, действия покупателя и продавца должны быть следующими.

Исправления у продавца (ООО «Заря»). К книге продаж за август бухгалтер должен приложить дополнительный лист, в котором нужно отразить сначала прежний счет-фактуру, а затем правильный. В результате ООО «Заря» должно подать уточненную декларацию по НДС за август 2007 года, уменьшив в ней налоговую базу.

Исправления у покупателя (ЗАО «Рассвет»). В дополнительном листе к книге покупок за август бухгалтер должен отразить первоначальный счет-фактуру, уменьшив таким образом сумму вычета в уточненной декларации за этот месяц на 120 000 руб. Соответственно, эту сумму, а также пени нужно доплатить в бюджет. А новый счет-фактуру следует вписать в книгу покупок за сентябрь, то есть за тот месяц, в котором он был получен.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка