Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Способ не потерять право на «упрощенку»

28 сентября 2007 1667 просмотров

Ближе к концу года многим «упрощенщикам» приходится сталкиваться с ситуацией, что их доходы превышают допустимый предел. Есть различные способы решить эту проблему. И вот недавно в редакцию пришло письмо от Елены Васильевны Нюренберг, эксперта службы правового консалтинга компании ООО «ГАРАНТ-Чебоксары», которая предлагает нестандартный ход. Предлагаем вашему вниманию не только саму идею, но и оценку ее рискованности.

Проблема

Многим руководителям упрощенная система кажется весьма привлекательной. При этом директору не всегда удается точно спланировать доходы организации. И зачастую к концу года обнаруживается, что лимит доходов, который установлен пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, почти исчерпан.

Нарушить лимит — значит потерять право на «упрощенку». Как следствие, придется с начала текущего квартала применять общую систему. То есть переделывать договоры с покупателями, пересчитывать и доплачивать налоги.

Обычно эту проблему приходится решать именно главному бухгалтеру. Ведь в компаниях-«упрощенщиках», поскольку они не очень большие, редко бывает такая должность, как финансовый директор. В помощь бухгалтерам, которые попали или, возможно, могут попасть в такую ситуацию, я решила поделиться одним из возможных вариантов решения проблемы. Однако предупрежу сразу, что этот способ вам следует прежде всего обсудить вместе с директором. Так как реализация метода потребует самого деятельного участия руководства.

Решение

Суть идеи состоит в том, чтобы перенести часть выручки на следующий налоговый период (год) и при этом не потерять в деньгах. Сделать это можно с помощью договора об уступке права требования. А теперь подробности.

Предположим, ваша организация отгрузила партию товаров. Оплата должна прийти в течение месяца. Однако как только данная сумма поступит на ваш расчетный счет, лимит доходов будет превышен. Отмечу, что важен именно факт получения денежных средств. Ведь при упрощенной системе доход считается полученным только после того, как покупатель фактически рассчитался за покупку. Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

В этой ситуации право требовать уплаты денег со своего покупателя вы можете передать другой организации. Обычно право уступают «дружественному» предприятию. Таким образом, покупатель перечислит деньги уже не вам, а той компании, которой вы уступили право требования.

Вам же деньги за уступленное право должны поступить только в следующем налоговом периоде, то есть в следующем году. Тогда это будет считаться доходом уже следующего года. И в этом году лимит превышен не будет.

Конечно, не исключено, что на самом деле для вашей компании важно получить денежные средства именно в этом году. В этой ситуации вы можете заключить договор займа с той же организацией, которой вы переуступили долг. То есть та организация перечисляет вашей деньги в той же сумме, которую вы получили бы от покупателя. При этом сумма полученного займа не включается в доходы.

В следующем году ваша организация и та, которой вы уступили долг, можете провести зачет взаимных требований. То есть ваш долг по займу будет зачтен в счет долга той компании за полученное право требования.

Обсуждаем идею

КОММЕНТИРУЕТ АУДИТОР

Анна НИКИТИНА,
ведущий аудитор группы компаний «Русконсалт»

— В целом с помощью предложенного способа организация добьется своей цели. Однако действовать тут следует с осторожностью.

При неоднократном применении подобной схемы в конце каждого года у налоговой инспекции может появиться дополнительный интерес ко всем участникам договора переуступки долга. А также могут появиться претензии в применении налоговых схем и занижении доходов, которые скорее всего придется разбирать через суд.

Кроме того, при заключении договора займа организация будет обязана уплатить проценты за все время пользования привлеченными денежными средствами. Чтобы покрыть эти расходы, можно скорректировать соответствующим образом сумму займа.

Таким образом, если и использовать такой способ, то, на мой взгляд, сделать это можно только разово. И то с большими мерами предосторожности. В частности, можно сделать так, чтобы суммы по названным договорам не были одинаковыми. Также стоит развести во времени заключение договора об уступке права требования и договора займа.

То есть придется все тщательно продумать — и чтобы в целом операции не выглядели подозрительно, и чтобы при этом «упрощенщик» не потерял в деньгах.

КОММЕНТИРУЕТ ЧИНОВНИК

Юрий ПОДПОРИН,
заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России

— В принципе ничто не мешает организации заключить договор уступки права требования.

Но обычно такие договоры являются возмездными. Поэтому та компания, которая это право приобретет, начислит себе определенный процент с суммы, по которой ей передано право требования. Другими словами, компания-«упрощенщик» получит денег меньше, чем предполагалось получить от покупателя.

Получается, что организация получит меньшую выручку.

В такой ситуации я считаю, что разумнее заключить договор отсрочки платежа с покупателем. Но тут, конечно, все зависит от конкретной ситуации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка