Журнал, справочная система и сервисы

Расходы на сырье и материалы при «упрощенке»

9 октября 2007 14 просмотров

Е Степченко

Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, который вступает в силу 1 января 2008 года, затронул и упрощенную систему налогообложения. В частности, порядок списания на расходы стоимости сырья и материалов. Однако на самом деле все осталось по-прежнему...

Изменения, которые ничего не изменили

Закон № 85-ФЗ внес изменения в ряд глав Налогового кодекса РФ, в том числе и в главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения». Так, «упрощенщики» вскорости смогут учесть затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, на обслуживание ККТ, на вывоз твердых бытовых отходов.

Что же касается правил признания материальных расходов, то изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ носят лишь технический характер. В него добавлена фраза, что материальные расходы – это в том числе расходы по приобретению сырья и материалов. Главное условие о том, что их можно учитывать только по мере списания в производство, остается неизменным.

Дело в том, что в письме Минфина России от 5 июня 2007 г. № 03-11-04/2/159 говорилось об изменениях в порядок признания таких расходов и о том, что их можно будет учитывать единовременно сразу после оплаты. Видимо, финансисты ориентировались на текст проекта закона, который был принят в первом чтении. В нем условие об учете материалов по мере списания в производство предполагалось исключить.

Однако окончательный вариант Закона № 85-ФЗ такого послабления не предоставил. В результате чиновникам пришлось выпустить письмо от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/2/195, в котором они признали, что правила учета расходов на сырье и материалы не меняются.

Как учитывать расходы

Основные сложности в учете расходов на сырье и материалы возникают, когда у строительной организации («упрощенщика») много операций, большая номенклатура материалов и много поставщиков. В таком случае четко определить, какие конкретно оплаченные материалы списаны в производство, невозможно. Придется по итогам месяца применять расчетный способ.

Пример

ООО «Мастерок» занимается отделочными работами на строящихся объектах. Компания применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Поскольку номенклатура применяемых материалов велика, при исчислении единого налога организация включает в расходы стоимость материалов расчетным путем.

Предположим, что на 1 октября 2007 года общая стоимость материалов на складе составляет 100 000 руб. Из этой величины оплачено поставщикам 50 000 руб.

В октябре 2007 года приобретено сырья и материалов на общую сумму 500 000 руб., а оплачено из нее поставщикам 150 000 руб.

Списано материалов в производство за октябрь 2007 года на сумму 215 000 руб.

Рассчитаем величину материальных затрат, которую можно включить в расходы.

1. Общая величина приобретенных материалов (с учетом остатка на 1 октября 2007 года) составляет 600 000 руб. (100 000 + 500 000).

2. Из этой общей суммы поставщикам оплачено 200 000 руб. (50 000 + 150 000).

3. Доля оплаченных материалов в общем их количестве, приобретенном организацией, составляет 0,33 (200 000 руб. : 600 000 руб.).

Тогда стоимость материалов, которую можно включить в состав «упрощенных» расходов за октябрь 2007 года, составит 70 950 руб. (215 000 руб. x 0,33).

Кстати, все расходы, включая и материальные, учитываются при исчислении единого налога, если они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 главного налогового документа (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). То есть они направлены на получение дохода и подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Поэтому необходимо, чтобы списание материалов в производство было оформлено унифицированными формами, например лимитно-заборной картой (форма № М-8) или требованием-накладной (форма № М-11).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка