Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вы можете выдавать работникам за вредные условия труда не молоко, а денежную компенсацию

17 октября 2007 38564 просмотра

, редактор-эксперт журнала «Документы и комментарии»

Трудовой кодекс РФ теперь позволяет вам не выдавать работникам молоко или другие равноценные продукты в связи с вредными условиями труда. Вместо молока можно выплачивать денежную компенсацию, сумма которой должна быть эквивалентна стоимости продуктов.
Чтобы заменить молоко компенсацией, вам необходимо получить от работника соответствующее письменное заявление, а трудовой договор дополнить условием о возможности такой замены. Более детальный порядок выплат утвердит Правительство РФ.
Компенсации можно включить в расходы на оплату труда и не облагать зарплатными налогами (ЕСН, НДФЛ).

Федеральный закон от 01.10.07 № 224-ФЗ

МОЛОКО РАЗРЕШИЛИ ЗАМЕНЯТЬ КОМПЕНСАЦИЕЙ

В статью 222 Трудового кодекса РФ внесены изменения: работодатели получили право заменять обязательную выдачу работникам молока или других равноценных продуктов (далее - молоко) компенсационными выплатами (далее - компенсация).

Изменения вступают в силу с 14 октября 2007 года.

ПРИМЕР 1

Слесарь А.А. Иванов работает на Волгоградском керамическом заводе ОАО «Волга». Иванову установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя с выходными в субботу и воскресенье.

Весь октябрь 2007 года Иванов был занят на работах в распылительной сушилке в цехе № 1. В результате аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в ОАО «Волга», установлено, что эта работа протекает под воздействием вредного производственного фактора - керамики (строка 234 Перечня). Поэтому в октябре 2007 года ОАО «Волга» было обязано выдавать Иванову по 0,5 л молока за каждый день указанной работы.

Так как комментируемые изменения вступают в силу только с 14 октября 2007 года, заменить компенсацией можно только выдачу молока в период с 15 по 31 октября 2007 года (в воскресенье 14 октября 2007 года Иванов не работал).

Во вредных условиях Иванов отработал:
- 10 дней с 1 по 14 октября 2007 года;
- 13 дней с 15 по 31 октября 2007 года.

Стоимость 0,5 л молока составляет 15 руб.

Стоимость молока, которое должно быть выдано Иванову в период с 1 по 14 октября 2007 года, составляет 150 руб. (15 руб. х 10 дн.).

Стоимость молока, которое должно быть выдано Иванову в период с 15 по 31 октября 2007 года, составляет 195 руб. (15 руб. х 13 дн.).

Таким образом, в октябре 2007 года ОАО «Волга» вправе вместо молока выплатить Иванову 195 руб. (если выполнит условия, установленные ст. 222 ТК РФ).

КОМУ ПОЛОЖЕНО БЕСПЛАТНОЕ МОЛОКО И КАК ЕГО ВЫДАЮТ

Работодатели обязаны бесплатно выдавать молоко тем сотрудникам, которые заняты на работах с вредными условиями труда.

Наличие вредных условий определяют по итогам аттестации рабочих мест по условиям труда (порядок проведения аттестации и оформления ее результатов установлен постановлением Минтруда России от 14 марта 1997 г. № 12). Результаты аттестации сравнивают с данными из Перечня вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 28 марта 2003 г. № 126; далее - Перечень). Если по итогам аттестации выявлен фактор, который Перечень относит к вредным, работодатель обязан выдавать молоко по установленной норме.

Норма выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности (п. 2 приложения к постановлению Минтруда России от 31 марта 2003 г. № 13; опубликовано в «ДК» № 10, 2003; далее - постановление № 13). Молоко выдают в дни фактической занятости на работах с наличием вредных факторов, указанных в Перечне (п. 3 постановления № 13). Молоко можно заменять равноценными пищевыми продуктами (ст. 222 ТК РФ). Перечень этих продуктов и нормы их выдачи установлены постановлением № 13 (кисломолочные продукты, творог и т. п.).

НАДО ВЫПОЛНИТЬ ДВА УСЛОВИЯ

Чтобы заменить молоко компенсационными выплатами, вам придется выполнить следующие условия:

- возможность такой замены прописать в трудовом и (или) коллективном договоре;
- получить от работника заявление с просьбой о компенсации.

Компенсацию следует прописать в трудовом договоре

Компенсировать выдачу молока нельзя, если такая возможность не прописана в трудовом и (или) в коллективном договорах.

Таким образом, при заключении трудового договора лучше сразу включить в него пункт о том, что по заявлению работника выдача молока за дни работы во вредных условиях может быть заменена денежной компенсацией. Если о такой возможности в трудовом договоре ничего не сказано, пропишите ее в дополнительном трудовом соглашении с работником.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся данными примера 1.

Чтобы выплатить Иванову 195 руб. (стоимость молока, которое ему полагалось выдать за работу в период с 15 по 31 октября 2007 года), ОАО «Волга» подписало с ним дополнительное соглашение к трудовому договору от 15 октября 2007 года, в котором сказано: «Работник и Работодатель вправе заменять бесплатную выдачу молока и других равноценных пищевых продуктов за дни работы с вредными условиями труда выплатой денежной компенсации в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов».

Работник должен подать заявление

Для выплаты компенсации недостаточно предусмотреть такую возможность в трудовом и (или) коллективном договорах. Необходимо, чтобы работник обратился в администрацию компании с соответствующим заявлением. Пока он этого не сделает, надо продолжать выдавать ему молоко.

ПРИМЕР 3

Воспользуемся данными предыдущих примеров.

Иванов обратился к администрации ОАО «Волга» с заявлением, в котором попросил вместо бесплатной выдачи молока выплачивать ему компенсацию. Заявление датировано 22 октября 2007 года.

Таким образом, ОАО «Волга» выплатит Иванову компенсацию за период работы с 22 по 31 октября 2007 года, то есть за 8 рабочих дней. Размер компенсации составит 120 руб. (15 руб. х 8 дн.). В рабочие дни до 22 октября 2007 года Иванов будет получать по 0,5 л молока.

ПОРЯДОК ВЫПЛАТ РАЗРАБОТАЕТ ПРАВИТЕЛЬСТВО

В новой редакции статьи 222 ТК РФ сказано, что порядок выплаты компенсаций определяет Правительство РФ. Пока такого порядка нет, но это не значит, что до его появления выдачу молока нельзя компенсировать. Применять статью 222 ТК РФ в новой редакции вы можете сразу после того, как она вступит в силу.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕ ИЗМЕНИТСЯ

Компенсационные выплаты будут облагаться налогами так же, как и бесплатная выдача молока. То есть они уменьшают базу по налогу на прибыль и не облагаются зарплатными налогами.

Компенсации можно включать в расходы

Компенсационные выплаты можно включать в расходы на оплату труда на основании пункта 4 статьи 255 НК РФ.

ПРИМЕР 4

Воспользуемся данными предыдущих примеров.

В IV квартале 2007 года (по итогам 2007 года) ОАО «Волга» вправе учесть в расходах на оплату труда компенсацию бесплатной выдачи молока за период с 22 по 31 октября 2007 года в размере 120 руб.

Если вы не выполнили хотя бы одно из двух условий выплаты компенсации, включить ее сумму в расходы не получится.

ПРИМЕР 5

Воспользуемся данными примеров 1 и 3.

ОАО «Волга» не прописало в трудовом договоре с Ивановым возможность замены выдачи молока компенсацией. Дополнительное соглашение об этом тоже не заключалось.

Компенсацию в размере 120 руб. нельзя включить в расходы.

ЕСН и НДФЛ платить не надо

Компенсационные выплаты не облагаются ЕСН и НДФЛ. От обложения ЕСН компенсации освобождает подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ, а от обложения НДФЛ - пункт 3 статьи 217 НК РФ.

ПРИМЕР 6

Воспользуемся данными примеров 1 и 4.

Компенсационную выплату за октябрь 2007 года в размере 120 руб. ОАО «Волга» не включит в базу по ЕСН. НДФЛ с этой суммы удерживать не надо.

Так же как и в случае с учетом расходов, освобождение от ЕСН и НДФЛ действует, только если вы включили компенсацию в трудовой договор и получили заявление работника. Невыполнение даже одного из двух условий выплаты компенсации чревато тем, что ее сумму придется облагать зарплатными налогами.

ПРИМЕР 7

Воспользуемся данными примеров 1, 3 и 5.

С компенсационной выплаты в размере 120 руб. ОАО «Волга» должно уплатить ЕСН. Если доход Иванова, исчисленный нарастающим итогом с начала 2007 года, не превысил 280 000 руб., сумма ЕСН составит 312 руб. (120 руб. x 26%).

Кроме того, при выплате компенсации ОАО «Волга» обязано удержать у Иванова НДФЛ в размере 15,6 руб. (120 руб. х 13%). То есть Иванов получит на руки только 104,4 руб.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ЕСН

НДФЛ

Включаются в расходы на оплату труда

Не платится

Не удерживается

МНЕНИЕ КОЛЛЕГ

Будете ли вы заменять выдачу молока компенсацией?

С.В. Долгалева, главный бухгалтер ОАО «Пресненский машиностроительный завод» (г. Москва):

- У нас работники котельной получают молоко по 0,5 л за восьмичасовую смену и по 0,75 л за двенадцатичасовую смену. Я уже слышала про изменения в Трудовом кодексе РФ, которые позволят работодателям заменять выдачу молока денежной компенсацией. Своим работникам мы такой замены пока не предлагали и не планируем.

Во-первых, наша организация, как и любой работодатель, заинтересована в том, чтобы работники как можно реже болели. Выдача молока нужна для лечебно-профилактических целей, а большинство работников не станут тратить компенсации на эти цели. Во-вторых, мы выдаем молоко при столовой, там себестоимость низкая. В магазине за такую цену столько же молока не купишь. В-третьих, возможность замены молока компенсацией должна быть предусмотрена договором. Это значит, что для выплаты компенсаций пришлось бы заключать дополнительные соглашения ко всем трудовым договорам. А это трудоемкий процесс.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка