Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Изменения-2008:самая важная информация

26 октября 2007 5118 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Налоговый период по НДС — квартал. Для всех!

Внимание! С 1 января 2008 года все налогоплательщики, а равно и агенты, могут перечислять НДС раз в квартал.

Это, без всяких сомнений, обрадует вашего директора, даже если ваша компания и так платит налог поквартально. Ведь руководителю тоже приходится постоянно оглядываться на досадный порог в 2 000 000 руб. Перевалит через него выручка без НДС хотя бы в одном из месяцев квартала — и добро пожаловать на ежемесячную уплату.

Да и для самого бухгалтера налоговый период, длящийся не месяц, а квартал, — перспектива отличная.

Меньше амортизации, больше единовременных списаний

Как бы ни был директор далек от бухгалтерии, а этой новости тоже наверняка обрадуется: со следующего года многие объекты, которые раньше приходилось амортизировать, можно сразу списывать на расходы. То есть уменьшать таким образом налог на прибыль.

Если раньше так позволялось поступать с активами, стоимость которых ограничивалась 10 000 руб., то с 2008 года норматив увеличился в два (!) раза. И имущество, которое стоит не более 20 000 руб., амортизируемым признаваться не будет. При этом условие о том, что срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, осталось.

То, что новость эта для компании выгодна, стоит подчеркнуть, предлагая директору ознакомиться с текстом учетной политики на 2008 год. А там имеет смысл прописать, что в бухгалтерском учете активы стоимостью не более 20 000 руб. считаются материалами. Ведь в свое время организации получили возможность не начислять в бухучете амортизацию по основным средствам с ценой до 20 000 руб. включительно. Их можно включать в состав материально-производственных запасов и списывать единовременно.

Следовательно, с 1 января 2008 года норматив и в бухгалтерском, и в налоговом учете будет одинаковым. Поэтому для сближения учетов вам стоит внести соответствующие записи в учетную политику.

«Легковушки» и микроавтобусы списываются быстрее

На ту же тему — про более быстрое и простое списание на расхо-ды — и следующая новость. С будущего года понижающий коэффициент амортизации 0,5 придется применять не так часто. Он будет распространяться на «легковушки» с первоначальной стоимостью более 600 000 руб., а также на пассажирские микроавтобусы дороже 800 000 руб. (заметьте, все без учета НДС). Положительный прогресс вновь налицо: сейчас невыгодный коэффициент 0,5 необходим, когда амортизируются автомобили стоимостью более 300 000 руб. и микроавтобусы — более 400 000 руб.

Как видите, в следующем году срок амортизации в налоговом учете легковых авто и микроавтобусов уменьшится. Но есть и гораздо более важная причина, по которой стоит обсудить с директором данную новость. Дело касается машин, купленных до 2008 года.

Допустим, автомобиль начали амортизировать в 2007 году с коэффициентом 0,5, хотя стоимость техники укладывается в новый норматив. Нужно ли с января продолжать «растягивать» амортизацию? На наш взгляд, оснований для этого нет. В главе 25 Налогового кодекса РФ нет никаких оговорок насчет того, что специальные коэффициенты надо применять с начала и до конца — с ввода основного средства в эксплуатацию и до последнего амортизационного отчисления.

Значит, по идее, с 1 января 2008 года организация вправе не брать понижающий коэффициент в расчет по уже амортизируемым «легковушкам» со стоимостью более 300 000 руб. и до 600 000 руб. (микроавтобусам с ценой свыше 400 000 руб. и до 800 000 руб.) включительно.

Но есть неприятный момент — против такого подхода наверняка выступят налоговики. Поэтому приобретение или ввод в эксплуатацию транспорта, стоимость которого попадает в спорную зону, лучше отложить до 2008 года. Вот как раз такую возможность стоит обсудить с директором.

Компенсация расходов внештатникам ЕСН не облагается

Со следующего года компании, которые привлекают к работе внештатных сотрудников, подписывая с ними гражданско-правовые договоры, смогут тратить меньше. Сумма, которую требует внештатник в возмещение своих расходов, официально не будет облагаться ЕСН. Речь идет о законодательно установленных компенсационных выплатах, которые связаны с выполнением работ или оказанием услуг. И прежде всего имеются в виду издержки исполнителя, упомянутые в статьях 709 и 783 Гражданского кодекса РФ.

Стоит отметить, что и в настоящее время суммы таких компенсаций в налоговую базу по ЕСН тоже можно не включать. Однако пока в этом случае компании грозит судебное разбирательство. Если ваш директор уже сейчас отказывается платить соцналог с подобных компенсаций, то на суде в свою защиту можно привести постановление Президиума ВАС РФ от 18 августа 2005 г. № 1443/05.

Отчеты для налоговиков —в электронном виде

Не исключено, что с будущего года ваша компания перейдет на электронную форму отчетности, даже если этот вариант и не вполне вас устраивает. В связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ, использовать Интернет для подачи деклараций и расчетов будет вынуждено большее число компаний. А именно перестроиться придется тем организациям, у которых среднесписочная численность работников за 2007 год превысит 100 человек. Это правило пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ вступит в силу в будущем году.

Как видите, изменение серьезное — на данный момент по закону бумажная отчетность принимается, пока численность сотрудников предприятия не превысит 250 человек. И скорее всего уже сейчас понятно, попадет ли ваша организация под изменившуюся статью. Поэтому имеет смысл заранее поставить директора перед фактом: как бы ни хотелось обойтись бумагами, а заключать договор с оператором связи придется. Причем не затягивая, так как электронной должна быть отчетность уже за 2007 год (разумеется — подчеркнем — если численность работников больше 100!).

Так что пора узнавать, какие специализированные компании готовы предложить вам свои услуги и на каких условиях. Соответственно, под такой расход нужно заранее выделить бюджет — об этом также важно знать директору.

С суточных сверх нормы придется платить НДФЛ

Не премините сообщить об этом руководителю, особенно если сотрудники вашей компании часто отправляются в командировки.

С 2008 года в статье 217 Налогового кодекса РФ будут прописаны четкие нормативы суточных. Для поездок по России это 700 руб., для загранкомандировок — 2500 руб. в день. Разница между нормой и реально выплаченной суммой и будет облагаться НДФЛ.

Положительной стороной этой новости является только определенность, которая наступила в данном вопросе.

Сейчас, согласно Налоговому кодексу РФ, НДФЛ не нужно удерживать с суточных, которые не превышают «норм, установленных в соответствии с действующим законодательством». Причем, по мнению чиновников, под действующим законодательством следует понимать два постановления Правительст-ва РФ — от 8 февраля 2002 г. № 93 и от 2 октября 2002 г. № 729. Оба этих документа указывают, что лимит суточных для поездок по России — 100 руб. Между тем постановление № 93 определяет нормы для расчета налога на прибыль. Про налог на доходы физлиц в этом документе нет ни слова. А второе правительственное постановление — № 729 — вообще касается только бюджетников.

Следовательно, НДФЛ сейчас не нужно удерживать со всей суммы суточных, которая принята на предприятии (ст. 168 Трудового кодекса РФ). При этом их размер не имеет значения. Такой вывод полностью подтверждает арбитражная практика. Даже Высший арбитражный суд РФ признал, что с суточных, которые не превышают норм, установленных внутренними документами организации, налог не удерживается (решение ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04).

Кто пополняет и кто покидает ряды «вмененщиков»

Если ваша организация отвечает какому-либо из перечисленных ниже критериев, то у вас в перспективе уже не просто беседа, а крупный разговор с директором. Вам придется тщательно подготовиться и просветить начальника относительно единого налога на вмененный доход. Либо, наоборот, рассказать, что изменится в его и вашей работе в связи с выходом компании из числа «вмененщиков».

Итак, с 2008 года глава 26.3 Налогового кодекса РФ переводит на уплату ЕНВД новые виды деятельности.

В частности, платить ЕНВД придется тем, кто передает во временное владение или пользование земельные участки для стационарной и нестационарной торговой сети (в том числе под прилавки, ларьки, палатки).

Кроме того, согласно новой редакции подпункта 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, под ЕНВД подпадает передача во временное владение или пользование:
— торговых мест, расположенных в объектах стационарной сети без торговых залов;
— объектов нестационарной торговой сети (прилавков, ларьков, контейнеров, боксов и т. д.);
— объектов общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Кроме того, изменились значения базовой доходности, исходя из которой собственно и рассчитывается налог.

А в некоторых случаях, напротив, платить ЕНВД больше не придется. Так, обязанность платить ЕНВД не будет распространяться на организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам по статье 83 Налогового кодекса РФ. В нынешней редакции Налогового кодекса РФ такой оговорки нет.

Кроме того, под «вмененку» не будет подпадать розничная продажа грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов. Пока же кодекс не запрещает платить ЕНВД, например, при реализации в розницу грузовых автомобилей. Это подтверждает письмо Минфина России от 21 июля 2005 г. № 03-11-04/3/32.

Итак, мы назвали те важные изменения, которые уже точно вступят в силу с 2008 года. А на следующей странице мы рассказали о наиболее значимых налоговых переменах, которые запланированы на ближайшие три года.

Подать сведения о численности сотрудников придется всем

С 2008 года все организации должны будут подать в инспекцию сведения о численности сотрудников. А именно данные о среднесписочной численности работников компании за 2007 год нужно представить не позднее 20 января 2008 года. Таковы требования статьи 80 НК РФ. Правда, этот день в будущем году приходится на воскресенье. Так что крайний срок для подачи сведений за 2007 год переносится на 21 января 2008 года. Форма в для подачи таких сведений утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-З-25/174@.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка