Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Выдаем директору наличные без налоговых проблем

26 октября 2007 2246 просмотров

, ведущий аудитор отдела налогового консалтинга ООО «Консалтинговые услуги»

Распространенный случай: генеральный директор, будучи владельцем компании, приходит в бухгалтерию с требованием немедленно выдать ему некую сумму денег. Чтобы избежать неприятных налоговых последствий, бухгалтер должен предельно аккуратно оформить выдачу наличных.

Чем грозит

Главная опасность: при проверке инспекторы могут расценить сумму, выданную руководителю, как его доход. И тогда не избежать доначисления НДФЛ и ЕСН. Кроме того, компанию могут оштрафовать за неполную уплату этих налогов.

Нередко в таких ситуациях налоговики пытаются оштрафовать и за нарушения кассовой дисциплины. Например, за нецелевое использование наличной выручки или ненадлежащее оформление расходных кассовых ордеров. Скажем сразу: подобные действия инспекторов не имеют оснований, предусмотренных Кодексом РФ об административных правонарушениях. Но чтобы полностью обезопасить себя и от этих претензий, нужно просто правильно оформить выдачу денег.

Что предпринять

Перед тем как выписать «расходник» на необходимую сумму, выясните, с какой целью руководителю срочно потребовались деньги. От этого зависит порядок оформления выдачи наличных.

1. Если директор покупает что-то для организации. Если руководитель запросил наличные для покупки имущества, необходимого компании, то оформите выдачу денег под отчет. Напомним, что законодательство, а именно указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У, не запрещает выдавать деньги под отчет прямо из кассы. Нужно иметь в виду, что подотчетные деньги выдаются на определенный срок. В течение трех рабочих дней по истечении этого срока в бухгалтерии должен быть авансовый отчет директора и первичные документы, подтверждающие покупку. При отсутствии авансового отчета налоговики сочтут сумму денег, выданную директору, его доходом и доначислят налоги.

Возможна немного другая ситуация. Директор купил что-то для нужд компании, а потом пришел в бухгалтерию с требованием возместить ему затраты. В этом случае попросите руководителя написать заявление на выдачу денег для возмещения расходов. Кроме того, от директора потребуются все первичные документы, выданные продавцом, где должно быть указано наименование вашей компании в качестве покупателя. Авансовый отчет в этой ситуации не нужен, поскольку аванса он не получал.

В ситуациях, когда руководитель покупает что-либо для нужд компании, важно помнить о лимите расчетов наличными. Ведь в данном случае покупателем считается ваша компания. Следовательно, максимальная сумма, которую руководитель может заплатить за товары или услуги другому юридическому лицу или предпринимателю по одному договору, составляет 100 000 руб. (указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

2. Если директор занимает деньги на собственные нужды. Если руководитель берет деньги для себя и на время, то лучше заключить с ним договор займа. Однако при этом начальника нужно предупредить о следующем. Взяв беспроцентный заем, директор будет получать материальную выгоду. То есть экономить на процентах, которые пришлось бы заплатить за кредит, например, банку. С суммы этой материальной выгоды придется заплатить НДФЛ по ставке 35 или 13 процентов. Все зависит от того, с какой целью директор берет заем. Если деньги нужны руководителю для покупки или строительства жилья, то налог с суммы материальной выгоды надо будет заплатить по ставке 13 процентов. В остальных случаях придется применить повышенную ставку — 35 процентов. ЕСН с суммы материальной выгоды платить не нужно.

Отметим, что формально предприятие не может выдавать из кассы наличные деньги в качестве займа. Указание Центробанка № 1843-У не предусматривает такой цели выдачи наличных денег. Однако Кодекс РФ об административных правонарушениях не предусматривает наказания за нецелевое использование наличности. Выдавая заем из кассы, компания рискует только получить замечание от обслуживающего банка.

3. Директор не собирается возвращать взятые деньги. Если руководитель взял деньги для себя и не собирается впоследствии их возвращать в кассу, то выданную сумму вам придется учесть в качестве дохода директора и, соответственно, удержать с нее НДФЛ. Выданные деньги вы не сможете учесть в расходах при определении налога на прибыль, поскольку такие суммы переданы безвозмездно.

Понятно, что такой вариант директору и компании невыгоден. Если сумма небольшая (в пределах 4000 руб.), то ее можно оформить как денежный подарок — в этом случае НДФЛ удерживать не нужно. Однако такую выплату можно провести один раз в течение года.

Если ваш руководитель одновременно является единственным учредителем компании, то можно использовать альтернативное решение. Выдать денежные средства в качестве дивидендов по итогам трех месяцев, полугодия, девяти месяцев или года. Однако сделать это возможно только при наличии прибыли. НДФЛ с сумм выплаченных дивидендов следует удерживать по ставке 9 процентов. Если в течение отчетных периодов компания получала прибыль, а по результатам финансового года сработала с убытком, то НДФЛ придется пересчитать по обычной ставке 13 процентов.

Для выплаты дивидендов нужно решение учредителя (то есть самого директора) о размере дивидендов и расчет чистой прибыли в бухгалтерской справке. Оба этих документа можно составить в произвольной форме.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка