Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Больше не платите НДФЛ с банковских комиссий

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Компенсация за отпуск без увольнения включается в расходы, но облагается ЕСН

9 ноября 2007 31 просмотр

Уточнено, как учитывается компенсация за отпуск. Если работнику, который не увольняется, неиспользованный отпуск компенсируют деньгами, эта выплата облагается ЕСН. Но зато включается в расходы!

Письмо Минфина России от 11 октября 2007 г. № 03-03-06/2/189

В центре внимания минфиновского письма — расчет налога на прибыль и ЕСН при выплате компенсаций за неиспользованный отпуск без увольнения.

Налог на прибыль. В затратах на оплату труда в том числе учитывается и сумма компенсации, выплачиваемая работнику вместо полагающегося ему отпуска (п. 8 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Но при этом заменить деньгами можно только часть ежегодного отпуска сверх 28 календарных дней.

Скажем, отпуск работника составляет 30 дней. Соответственно, компенсировать ему деньгами можно только два дня (30 – 28). Например, это может быть компенсация дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, сотрудникам с ненормированным рабочим днем, а также работникам, проживающим в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях. Получить компенсацию за другие неиспользованные дни отпуска он сможет только при увольнении.

И не забудьте про исключение. Оно касается дополнительных отпусков, которые предусмотрены не законодательством, а внутренними документами компании. Такие отпускные при расчете налога на прибыль учитывать нельзя (п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Следовательно, и денежная компенсация за эти отпуска не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.

ЕСН. Как считают чиновники, если организация компенсирует работнику часть отпуска, не увольняя его при этом, она должна начислить на сумму компенсации ЕСН. Логика у минфиновцев простая: подобная выплата не поименована в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.

Однако выплата за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, установлена трудовым законодательством — статьей 126 Трудового кодекса РФ. Следовательно, на такую компенсацию также распространяется подпункт 2 пункта 1 статьи 238. Как итог, компенсация за неиспользованный отпуск не должна облагаться ЕСН независимо от того, уволен сотрудник или нет. Однако такой подход скорее всего придется отстаивать в суде.

Если же сумма компенсации не отнесена организацией к расходам, уменьшающим налог на прибыль, платить ЕСН не нужно на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка