Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оплата больничных: разъяснения ФСС России

14 ноября 2007 1440 просмотров

, ведущий редактор-эксперт редакции отраслевых изданий по налогам и учету

Новый порядок оплаты временной нетрудоспособности действует первый год. Поэтому возникает много вопросов по его применению. Отвечают на них специалисты ФСС России – дело в том, что именно это ведомство контролирует корректность расходования таких средств. О наиболее важных разъяснениях мы и расскажем.

Учет премий в среднем заработке

Средний заработок для оплаты пособий по временной нетрудоспособности рассчитывают по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (далее – Правила). Этот нормативный акт вступил в силу 19 июня. Однако его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

В результате организации полгода рассчитывали пособия, не имея четких руководств к действию. Многие бухгалтеры применяли для этого те же правила, что предусмотрены для расчета среднего заработка для оплаты отпусков. И это привело к ошибкам.

Например, для оплаты отпуска в расчет можно включить только четыре квартальные премии. А для расчета пособий Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) такого ограничения не содержит. Получается, что в случае ошибки организация выплачивала работникам пособие в меньшей сумме, чем полагается.

Как поступить в такой ситуации?

ФСС России в письме от 10 августа 2007 г. № 02-13/07-7430 подтвердил, что начисленную ранее сумму пособия необходимо пересчитать по правилам, которые установлены постановлением № 375, и произвести доплату. Сумму доплаты следует отразить в Расчетной ведомости по средствам ФСС России (форма 4-ФСС РФ) за тот период, когда фактически перерасчет был сделан и доплата произведена.

Рекомендуем бухгалтерам проверить правильность начисления пособий по больничным с 1 января 2007 года и при необходимости произвести работникам доплаты.

Болезнь во время очередного отпуска

Работнику гарантирована выплата пособия по временной нетрудоспособности, в частности при заболевании или травме, а также при необходимости ухода за больным членом семьи (ст. 5 Закона № 255-ФЗ). Одновременно в пункте 1 статьи 9 Закона № 255-ФЗ перечислены случаи, когда больничные не выплачиваются. Там указана и такая ситуация, как утрата трудоспособности работником в период освобождения его от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в соответствии с законодательством.

Обратите внимание: это правило не распространяется на случаи, когда работник заболел или получил травму в период ежегодного оплачиваемого отпуска (подп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ). Итак, если работник заболел во время очередного отпуска, то ему должны выплатить больничные.

Отметим, что в отношении такого случая ФСС России в письме от 5 июня 2007 г. № 02-13/07-4830 разъяснил следующее. При заболевании или травме работнику на основании листка нетрудоспособности оплачиваются все календарные дни, включая выходные и праздничные дни, которые приходятся на этот период. Отпуск продлевается на такое же количество календарных дней.

Уход за ребенком во время отпуска

Как поступить организации, если работник представил больничный по уходу за ребенком, выданный в период нахождения в очередном оплачиваемом отпуске?

В таком случае организация должна отказать в назначении и выплате пособия. Ведь оно положено только в том случае, если в отпуске заболел сам работник. Это подтвердил и ФСС России в письме от 9 августа 2007 г. № 02-13/07-7422.

Обратим внимание на аргумент, который привел ФСС России в этом письме. Листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи (в том числе и за больным ребенком) не выдается в период очередного отпуска и отпуска без сохранения содержания (п. 5.6 Инструкции, которая утверждена приказом Минздравмедпрома России от 19 октября 1994 г. № 206 и постановлением ФСС России от 19 октября 1994 г. № 21).

Однако в указанной Инструкции не говорится, что работник каким-либо образом должен подтвердить, что он находится в очередном отпуске или отпуске без оплаты.

В пункте 1.6 Инструкции сказано только, что листок временной нетрудоспособности выдает врач при предъявлении документа, удостоверяющего личность пациента. Следовательно, один из родителей, даже находясь в отпуске, сможет оформить больничный по уходу за ребенком.

А вот если организация выплатит пособие по такому документу, то ответственность за негативные последствия полностью возлагается на нее.

Работник заболел в день заключения трудового договора

Может случиться, что работник заключил трудовой договор, по которому он должен приступить к работе. Но в этот день он заболел и на работу не вышел. Это обстоятельство не лишает его права на получение пособия по временной нетрудоспособности (п. 4 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Причем его следует выплатить на основании представленного листка нетрудоспособности даже в том случае, если организация-работодатель этот договор аннулировала из-за того, что работник не приступил к исполнению своих обязанностей. Об этом сказано в статье 61 Трудового кодекса РФ. Правда, здесь есть ограничение: пособие можно выплачивать не более чем за 75 календарных дней. С этим соглашается и ФСС России (см. письмо от 15 августа 2007 г. № 02-13/07-7585).

Пособие по беременности и родам

Федеральным законом от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ установлено, что с 1 января 2008 года пособие по беременности и родам будет исчисляться исходя из максимального размера 23 400 руб.

Однако 3 октября 2007 года Государственная дума приняла в первом чтении проект закона, согласно которому пособия по беременности должны выплачиваться в пределах 23 400 руб. уже с 1 сентября 2007 года.

Тем женщинам, которые оформили отпуск по беременности после указанной даты (1 сентября 2007 года), пособие нужно рассчитать с учетом ограничения в 16 125 руб. А вот после принятия этого закона торговая организация будет обязана произвести перерасчет суммы пособия и при необходимости доплатить разницу. Такое разъяснение дал ФСС России в письме от 16 августа 2007 г. № 02-13/07-7810.

При выплате пособий по беременности и родам необходимо учитывать еще одну особенность.

Отпуск по беременности и родам предоставляется женщине по ее заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности. Об этом сказано в статье 255 Трудового кодекса РФ. Статьей 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ также установлено, что для назначения и выплаты пособия по беременности и родам должен быть представлен листок нетрудоспособности.

Из этих положений законодательства следует, что если больничный листок не представлен, то у организации нет оснований для назначения и выплаты пособия. Аналогично следует поступать и в отношении женщин, работающих по совместительству.

Такую рекомендацию дал ФСС России в письме от 7 июня 2007 г. № 02-13/07-4837.

Подсчет страхового стажа

С 1 января 2007 года размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам зависит от продолжительности страхового стажа работника организации. Его подсчитывают и подтверждают документами согласно нормам статьи 16 Закона № 255-ФЗ и Правил подсчета и подтверждения страхового стажа (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).

Однако о том, как подсчитать страховой стаж, если женщина оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им трех лет, там четко не сказано. Вот что разъяснил ФСС России в письме от 9 августа 2007 г. № 02-13/07-7424.

Пособия по временной нетрудоспособности положены гражданам, которые подлежат обязательному социальному страхованию. Ими признаются, в частности, лица, работающие в организациях по трудовым договорам. Причем каждый факт заключения и расторжения трудового договора должен быть зафиксирован в трудовой книжке работника. Все эти периоды работы и составляют страховой стаж. Поэтому основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, признается трудовая книжка (п. 8 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа).

На основании статьи 256 Трудового кодекса РФ женщине по заявлению предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. На это время за ней сохраняется место работы (должность). Трудовой договор с женщиной не прекращается. Поэтому весь период указанного отпуска должен учитываться при подсчете страхового стажа.

Средний заработок для оплаты пособия

С выплатой пособий по временной нетрудоспособности тесно связан порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Несмотря на то что его выплата регулируется Федеральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, порядок расчета среднего заработка здесь тот же, что предусмотрен для пособий по нетрудоспособности. То есть расчетный период, суммы и календарные дни, включаемые в расчет, а также периоды времени и суммы, исключаемые из расчета, одинаковы.

Каким образом рассчитать работнице пособие по уходу за ребенком до исполнения ему полутора лет, если в расчетном периоде у нее не было заработка? Ведь такая ситуация возможна, например, когда женщина сразу после отпуска по уходу за первым ребенком оформила отпуск по уходу за вторым.

Действительно, в расчетном периоде (12 календарных месяцев перед наступлением отпуска по уходу за ребенком) работнице мог оплачиваться очередной отпуск, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за первым ребенком. Но все эти выплаты, согласно пункту 8 Правил, в расчете не учитываются.

В таком случае для расчета необходимо применить пункт 11 Правил: если у женщины не было заработка, то расчет делается исходя из тарифной ставки (должностного оклада). Именно такой ответ дал ФСС России в письме от 5 июня 2007 г. № 02-13/07-4832.

Однако фонд не уточнил, можно ли для расчета пособия принять сумму должностного оклада, который, например, сохраняется за нею вместе с должностью, и от него определить сумму в 40 процентов? Или в таком случае все равно необходимо применить методику расчета, которая изложена в Разъяснениях, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России и ФСС России от 13 апреля 2007 г. № 270, № 106.

Если применять Разъяснения, то расчет пособий по нетрудоспособности должен быть следующим.

Пример 1

Должностной оклад работницы, который ей был установлен до ухода в отпуск по уходу за вторым ребенком до исполнения ему полутора лет, составляет 7000 руб.

Заработка в расчетном периоде у нее не было.

Следуя Разъяснениям, нужно определить сумму дохода работницы за расчетный период – 12 календарных месяцев. В нашем случае он составит:
7000 руб. x 12 мес. = 84 000 руб.

Далее определяем среднедневной заработок:
84 000 руб. : 365 к. дн. = 230,14 руб.

Среднемесячный заработок будет равен 6996,26 руб.:
230,14 руб. x 30,4 к. дн. = 6996,26 руб.

Осталось от полученного заработка определить сумму пособия по уходу за ребенком – 2798,5 руб.:
6996,26 руб. x 40% = 2798,5 руб.

В этом примере пособие равно 2798,5 руб. Однако согласно статье 15 Закона № 81-ФЗ, пособие по уходу за вторым ребенком не может быть меньше 3000 руб. Поэтому работнице должны выплачивать пособие именно из этого минимально возможного размера.

Но и это не окончательное решение проблемы. Ведь возможна ситуация, когда в организации повышались оклады всем работникам. Естественно, что такое повышение коснулось и работницы, которая находилась в отпуске по уходу за первым ребенком. Ее оклад тоже был повышен.

Пример 2

Должностной оклад работницы в период отпуска по уходу за первым ребенком составлял 7000 руб. Затем в организации произошло увеличение окладов. Новый оклад – 10 000 руб. Предположим, что в расчетном периоде на протяжении шести месяцев у работницы был оклад 7000 руб. и шесть месяцев – 10 000 руб.

Заработка в расчетном периоде у нее не было.

Определим сумму дохода работницы за расчетный период. В нашем случае он составит:

(7000 руб. x 6 мес.) + (10 000 руб. x 6 мес.) = 102 000 руб.

Рассчитаем среднедневной заработок:
102 000 руб. : 365 к. дн. = 279,45 руб.

А вот среднемесячный заработок составит:
279,45 руб. x 30,4 к. дн. = 8495,28 руб.

Получается, что сумма пособия по уходу за ребенком будет равна:
8495,28 руб. x 40% = 3398,11 руб.

Сумма рассчитанного пособия не превышает максимально допустимого размера (3398,11 руб. < 6000 руб.). Значит, работнице должны выплачивать пособие за полный календарный месяц исходя из этой суммы (3398,11 руб.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка