Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Списываем недостачу сельхозпродукции

15 ноября 2007 836 просмотров

Р Касимова

Приказом Минсельхоза России от 16 августа 2007 г. № 395 утверждены нормы убыли мяса и мясной продукции при хранении. В составе материальных расходов потери и недостачи при хранении и транспортировке сельхозпродукции можно признать только в пределах установленных лимитов. А как быть, если убытки сверх норм? О списании недостачи таких активов расскажем в статье.

Когда можно применить нормы

Нормы естественной убыли сельхозпродукции можно применять лишь в случаях выявления ее фактических недостач. Например, при передаче-приеме продукции или по результатам инвентаризации. В этом случае инвентаризационная комиссия составляет сличительную ведомость по форме № ИНВ-19, акты, свидетельствующие о порче сельхозпродукции, и, главное, расчет естественной убыли, который утверждает руководитель организации.

Бухгалтерский учет

Недостачи и потери учитывают на счете 94. Естественную убыль в пределах норм относят на затраты производства, сверх норм – на счет виновных лиц. Если они не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, недостачу списывают на финансовый результат организации. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Налоговый учет

Расходы в пределах норм естественной убыли учитывают в составе материальных расходов. Причем как и при расчете налога на прибыль, так и при расчете ЕСХН (подп. 2 п. 7 ст. 254, подп. 5 п. 2 и п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

А вот потери сверх норм естественной убыли могут быть учтены только при налогообложении прибыли в силу подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. И лишь на основании копии документа о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, виновного в недостаче.

Убытки от недостачи сельхозпродукции отражают в налоговом учете, как и в бухгалтерском, в том отчетном периоде, в котором был подписан соответствующий акт (например, акт о результатах инвентаризации).

Разберем на примере, как применять новые нормы естественной убыли мяса и мясной продукции при хранении.

Пример

Допустим, мясокомбинат пустил на пятнадцатичасовое охлаждение 320 кг парной говядины первой категории. По окончании охлаждения было получено 315 кг мяса.

Цена говядины – 100 руб/кг. Следовательно, сумма недостачи равна 500 руб. (5 кг 5 100 руб/кг).

Норма потерь говядины первой категории при охлаждении, установленная приказом № 395, составляет 1,4 процента к массе парного мяса*:

320 кг x 1,4% : 100% = 4,48 кг.

Выявленная же недостача превышает нормы естественной убыли (5 кг > 4,48 кг). Поэтому бухгалтер не вправе ее полностью учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль. Часть недостачи он отразит за счет собственных средств мясокомбината. При этом он сделает такие проводки:

Дебет 94 Кредит 43
– 500 руб. – учтена недостача говядины первой категории в результате охлаждения;

Дебет 20 Кредит 94
– 448 руб. (4,48 кг x 100 руб/кг) – списана недостача говядины в пределах норм естественной убыли на расходы;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94
– 52 руб. (500 – 448) – списана недостача говядины сверх норм естественной убыли за счет собственных средств предприятия.

При расчете налога на прибыль бухгалтер отразил в составе материальных расходов недостачу в сумме 448 руб.

Какими нормами можно пользоваться

Сельхозорганизации могут применять не только нормы, утвержденные после вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций», но и те, что утверждены до 2002 года отраслевыми ведомствами: Минторгом, Госснабом, Минсельхозом, Минрыбхозом СССР и другими. Такое право организациям дают положения статьи 7 Федерального закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка