Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учтем расходы на командировку

30 ноября 2007 339 просмотров

, ведущий бухгалтер Института общей генетики им. Н.И. Вавилова Российской академии наук

C 1 января 2008 года правила удержания налога на доходы физических лиц с сумм командировочных расходов уточнены. Теперь и для этого налога утверждены нормы. Подробно об этом и о том, как учитывать командировочные расходы в бюджетном учете, мы и поговорим.

Экономическая классификация расходов

Командировочные расходы учитывают по статьям экономической классификации расходов (ЭКР). Этот момент разъяснили финансисты в письме Минфина России от 14 апреля 2006 г. № 02-14-10/880.

Рассмотрим, как это выглядит в стандартной ситуации.

Подстатья 212 «Прочие выплаты»

По этой подстатье учитывают оплату суточных при служебных командировках.

Напомним, что, согласно постановлению Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729, работнику полагаются суточные в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России.

Подстатья 221 «Услуги связи»

У командированного работника может возникнуть необходимость в телефонных переговорах. Учреждение имеет право оплатить их только при наличии подтверждающих документов, а также подтвержденного факта звонка именно по служебному заданию или производственной необходимости.

В таком случае расходы на оплату услуг связи учитывают по коду 221.

Если мобильный телефон зарегистрирован непосредственно на работника, то такие услуги связи к зачету не принимают.

Подстатья 222 «Транспортные услуги»

На указанную подстатью относят расходы по оплате проезда к месту командирования и обратно. Кроме того, здесь учитывают израсходованные суммы за пользование на железнодорожном транспорте постельными принадлежностями, оплату комиссионных сборов при приобретении билетов, оплату страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров. Этот вид расходов, согласно постановлению Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729, также ограничен.

Подстатья 226 «Прочие услуги»

Оплату проживания, например в гостинице, в месте командировки отражают по подстатье 226. Напомним, что работнику можно возместить расходы по проживанию в размере не более 550 руб. в сутки. При отсутствии подтверждающих документов такие расходы можно оплатить из расчета 12 руб. в сутки. Эти ограничения также установлены постановлением Правительства РФ № 729.

Отражение в бухгалтерском учете

Расчеты с командированным работником по выданному авансу и возмещению расходов отражают на счете 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет в данном случае зависит от вида произведенного работником расхода. Причем он должен согласовываться со статьей ЭКР. Например, суточные учитывают на счете 208 02 000 с одновременным отражением по подстатье 212, а оплату проживания в гостинице — на счете 208 09 000 и подстатье 226.

Расчеты с подотчетным лицом, например по оплате транспортных услуг, отражают такими проводками: см. таблицу .

Начислять ли налог на доходы физических лиц?

По общему правилу командировочные расходы не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Однако специальных норм суточных для целей обложения этим налогом в настоящее время не предусмотрено. Финансисты считают, что учреждения могут воспользоваться нормами, утвержденными для налогообложения прибыли (100 руб.), или определить в коллективном договоре свои размеры. Однако выданные суммы сверх утвержденных норм, по мнению чиновников, следует облагать НДФЛ (см. письмо Минфина России от 24 августа 2007 г. № 03-04-06-02/164).

С 1 января 2008 года этот вопрос потеряет свою актуальность. С этого момента будет действовать максимальный размер суточных, выше которого суммы включаются в облагаемый НДФЛ доход работника. При командировании человека на территории России ограничение составляет 700 руб. за каждый день командировки и 2500 руб. — за каждый день загранкомандировки.

Если учреждение, например, за счет экономии по бюджетной смете выплачивает суточные в указанных пределах, то это не будет считаться облагаемым доходом работника. В противном случае с суммы превышения следует удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Аналогичным образом следует поступать и при выплате суточных по деятельности, приносящей доход.

Обратите внимание: при исчислении налога на прибыль в расходах в 2008 году можно будет учесть сумму суточных не более 100 руб. Эта величина установлена постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.

Размеры расходов по проезду

Работнику возмещают фактические расходы на проезд, подтвержденные документами, но не выше стоимости проезда:
— железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
— водным транспортом — в каюте 5 группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
— воздушным транспортом — в салоне экономкласса;
— автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

Если проездные документы не представлены, то расходы оплачивают в размере минимальной стоимости проезда указанных видов транспорта.

Что признается командировкой?

Командировка — это поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ). Ограничений по длительности командировки в Трудовом кодексе РФ не установлено. Тем не менее, согласно пункту 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомитета СССР по труду и социальным вопросам и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 срок командировки по территории России не должен превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

За время командировки работнику должен быть сохранен средний заработок, место работы и возмещены расходы, связанные с командировкой (ст. 167, 168 Трудового кодекса РФ).

На основании приказа (по форме Т-9) и сметы расходов учреждения командированному работнику выдают аванс.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка