Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Минтруд разъяснил, что бывает за досрочную зарплату

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Лучший новогодний подарок для сотрудников - деньги

3 декабря 2007 177 просмотров

Покупка подарков для сотрудников - естественная предновогодняя статья расходов для многих компаний. Однако для инспекторов Московского региона отнюдь не очевидно, что стоимость подарков можно учесть при расчете налога на прибыль. Возникают проблемы и с другими налогами. Но безопасная альтернатива существует.

Подарки такие, какие они есть

Налог на прибыль, ЕСН и пенсионные взносы. Стоимость подарков, которые компания приобрела перед Новым годом для сотрудников, при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Такой точки зрения придерживаются абсолютно все опрошенные нами ИФНС. Несмотря на то, что официального мнения (то есть единого для всех местных налоговиков) московское и подмосковное УФНС в своих письмах не освещали. Инспекторы делают столь категоричный вывод исходя из статьи 255 Налогового кодекса РФ. Она позволяет учесть в расходах на оплату труда только те бонусы, которые прописаны в трудовых и коллективных договорах. Из этого инспекторы делают следующий вывод: налогооблагаемый доход организации не уменьшают выплаты, которые не связаны напрямую с результатами работы сотрудников.

В связи с тем, что стоимость подарков не учитывается при расчете налога на прибыль, с них не придется платить ЕСН и пенсионные взносы (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Но этот вывод - не утешение для компаний, которые применяют регрессивные ставки по соцналогу и взносам в ПФР.

Конечно, можно прописать в коллективном или трудовых договорах, что компания обязана выдавать работникам подарки на Новый год. Тогда теоретически расходы будут уменьшать налогооблагаемый доход, а со стоимости подарков придется заплатить ЕСН по регрессивным ставкам.

Правда, такое оформление подарков может вызвать вопросы у инспекторов. И свою правоту организации придется отстаивать в суде. В связи с тем, что подобная судебная практика ФАС Московского округа отсутствует, нельзя однозначно сказать, что компании удастся отстоять свою правоту.

Налог на добавленную стоимость. Выдача бонусов в натуральной форме усложняется тем, что, по мнению инспекторов, стоимость подарков сотрудникам облагается НДС (налоговики в этом случае видят безвозмездную передачу). И хотя по поводу налогообложения подарков законодательство прямо ничего не говорит, такого мнения инспекторы придерживаются достаточно давно. Уверенности местным налоговикам придает письмо УМНС России от 15 марта 2004 г. № 24-11/17796. С тех пор свое мнение по поводу перечисления со стоимости подарков сотрудникам НДС московское налоговое ведомство не меняло.

При этом «входной» налог на добавленную стоимость можно принять к вычету. В идеале платить НДС именно со стоимости подарков в бюджет не нужно: суммы налога, начисленные и принятые к вычету по этой операции, равны. Но если обязанность начислить НДС с выданных подарков сомнений у инспекторов никогда не вызывает, право на вычет на практике доказать не всегда удается. Налоговики могут придраться к любой запятой в счете-фактуре продавца.

Проблем с «входным» НДС не возникнет, если компания решит убедить инспекторов, что требование об уплате налога противоречит закону. Аргумент: выдача подарков является формой поощрения сотрудников за выполненную в течение года работу. Правда, с этим аргументом наверняка придется идти в суд, предварительно прописав обязанность компании выдавать подарки в конце года в коллективном или трудовых договорах.

Налог на доходы физических лиц. Стоимость подарков сотрудникам в пределах 4000 руб. не облагается НДФЛ. Но это не значит, что налог на доходы физлиц удерживать со стоимости более дешевых новогодних подарков не придется. Дело в том, что необлагаемая сумма - 4000 руб. - определяется исходя из стоимости всех подарков, выданных работнику в течение года. Поэтому, если компания практикует выдачу подарков не только на Новый год, но и на другие праздники, лимит в декабре может быть превышен.

Как видите, при выдаче сотрудникам подарков возникает много налоговых проблем. Но новогодние бонусы можно выплатить деньгами - в виде годовой премии (тринадцатой зарплаты) или материальной помощи.

Понятно, что замена подарков в натуральной форме деньгами - приемлемый вариант не для всех компаний. Но если денежные поощрения подходят вашей фирме, то предлагаем выбрать наиболее выгодный для вас способ оформления бонусов.

Подарок деньгами: способ оформления зависит от того, какой налог хотим сэкономить

Новогоднюю премию (тринадцатую заработную плату) можно учесть при расчете налога на прибыль. При условии, что первичные документы правильно оформлены. Но за экономию налога на прибыль придется заплатить ЕСН и пенсионные взносы. Да еще со всей суммы компания должна удержать НДФЛ.

Этот способ подойдет вашей компании, если для нее главное - сэкономить на налоге на прибыль. Тогда нужно обратить внимание прежде всего на оформление документов. В приказах о поощрении лучше избегать упоминаний о том, что премии выплачиваются в связи с праздником. Выгоднее указать: бонусы выдаются за успешную работу в 2007 году. И еще один совет. Чтобы у инспекторов не возникло сомнений в том, что премии связаны с результатами работы, лучше выдавать сотрудникам разные суммы бонусов. Одинаковый размер премий всем работникам может насторожить проверяющих.

Материальная помощь, наоборот, не учитывается при расчете налога на прибыль, но и не облагается ЕСН и пенсионными взносами. Да еще с материальной помощи в пределах 4000 руб. не нужно удерживать НДФЛ. Но минус этого способа в том, что материальную помощь не получится выдать абсолютно всем сотрудникам. Это будет выглядеть для инспекторов подозрительно.

Если вы решили выплатить кому-то из сотрудников перед Новым годом деньги в виде материальной помощи, то оформить документы следует таким образом. В приказе на выплату материальной помощи следует избегать упоминаний о том, что выдача денег как-то связана с новогодним праздником. Деньги выплачиваются в связи со сложным материальным положением некоторых сотрудников.

Еще есть у новогодней премии и материальной помощи общее выгодное отличие от подарков в натуральной форме. Безвозмездной передачи в этих двух случаях не возникает, поэтому платить НДС инспекторы не потребуют.

Социальный пакет в подарок

В качестве новогоднего презента некоторые компании оплачивают сотрудникам курсы иностранного языка или другие обучающие программы, абонементы в бассейн или фитнес-клуб. Налогообложение таких расходов отличается от порядка, который применяется по отношению к новогодним сувенирам, премии и материальной помощи.

Так, расходы на обучение можно учесть при расчете налога на прибыль. При условии, что соблюдаются все условия, предусмотренные пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. А именно: у образовательного учреждения есть лицензия, обучение проходили штатные единицы, программа повышает эффективность работы сотрудников. То есть, если вы хотите учесть стоимость оплаченного сотрудникам обучения при расчете налога на прибыль, следует обратить внимание на документы. В них не должно быть упоминания о том, что расходы каким-то образом связаны с новогодним праздником.

Поскольку стоимость обучения при грамотном оформлении можно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, налогооблагаемый доход у сотрудников не возникает. Также не нужно платить со стоимости обучения ЕСН и пенсионные взносы.

А вот налогообложение расходов на оплату абонементов в бассейн или фитнес-клуб невыгодно компании. Дело в том, что учесть такие суммы при расчете налога на прибыль очень сложно. Единственная возможность (но в этом случае придется идти в суд, и все равно нет гарантий, что организация докажет свою правоту) - подвести расходы под то, что они направлены на создание нормальных условий труда, поддерживают здоровье сотрудников (подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). В связи с тем, что инспекторы не разрешают признать при расчете налога на прибыль расходы на оплату бассейна и фитнеса (мол, это расходы на личные нужны сотрудника), с дохода работника при проверке могут потребовать удержать НДФЛ.

Какие налоги платить (не платить) с новогодних подарков в натуральной форме
см. таблицу

Какие налоги платить (не платить) с новогодних подарков в денежной форме
см. таблицу

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 19 января 2017 15:00 Отчетность в ПФР за 4 квартал 2016 года
Кдело 19 января 2017 14:00 Молодые специалисты - 2017
УНП 19 января 2017 12:00 КБК на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка