Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если поставщик исправил уже зарегистрированный вами счет-фактуру, придется восстановить НДС

3 декабря 2007 22 просмотра

Поставщик исправил счет-фактуру, по которому вы уже приняли НДС к вычету? Для тех, кто оказался в подобной ситуации, московские налоговики сформулировали алгоритм действий, которые гарантированно одобрит ваша инспекция. Нужно подать «уточненку», доплатить налог и пени. Вновь поставить к вычету восстановленный налог вы сможете в периоде, когда были внесены исправления. Позиция столичного УФНС России согласуется с налоговым законодательством.

Письмо УФНС по г. Москве от 02.10.2007 № 19-11/093419

СЧЕТ-ФАКТУРА ИСПРАВЛЕН ПОДАЙТЕ «УТОЧНЕНКУ»

Вам придется восстановить НДС (подать уточненную декларацию, доплатить налог и пени), если вы поставили его к вычету по счету-фактуре, который впоследствии исправил ваш контрагент. Это следует из комментируемого письма, в котором московские налоговики указали, что зачесть НДС по таким счетам-фактурам можно не ранее чем в периоде внесения исправлений.

Таким образом, принять восстановленную сумму налога к вычету вы сможете в периоде, на который выпадает дата, указанная в счете-фактуре как дата его корректировки рядом с печатью продавца и подписью его руководителя. Именно так должны оформляться исправления в счете-фактуре. Такой порядок установлен в пункте 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (далее – Правила).

НАЛОГОВИКИ НИ НА ШАГ НЕ ОТСТУПИЛИ ОТ ПРАВИЛ

Позиция московских налоговиков соответствует Правилам. Они гласят, что запись о регистрации счета-фактуры в книге покупок нужно аннулировать, если в него внесли исправления*. А поскольку декларацию вы заполняете в том числе на основании книги покупок, налог за период, из которого исключен счет-фактура, нужно пересчитать.

Аннулированный счет-фактуру уже с исправлениями вы зарегистрируете в книге покупок за период, в котором они произошли. В декларацию за этот период и должен войти НДС из скорректированного счета-фактуры.

ПРИМЕР

Бухгалтер ООО «Ротор» в августе 2007 года по счету-фактуре от 10 августа 2007 г. № 111, полученному от поставщика запчастей, поставил к вычету 120 000 руб. НДС.

В ноябре в указанном счете-фактуре была обнаружена ошибка в наименовании, адресе и ИНН поставщика, которая в этом же месяце была исправлена. Рядом с исправлениями стоит дата 9 ноября 2007 года, печать поставщика и подпись его руководителя.

В связи с этим бухгалтеру «Ротора» пришлось исключить из книги покупок за август счет-фактуру № 111, оформив дополнительный лист.

Затем компания подала «уточненку» по НДС за указанный месяц. В ней сумму вычетов уменьшили на 120 000 руб. Такую же сумму бухгалтер доплатил в бюджет платежным поручением от 20 ноября 2007 года. Вместе с налогом бухгалтер перечислил пени за 61 день просрочки в сумме 2440 руб. (120 000 руб. х 10% : 300 х 61 дн.).

Счет-фактуру № 111 бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за ноябрь. В этом же месяце он примет к вычету восстановленные 120 000 руб. НДС.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка