Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Под конец года – законная экономия на ЕСН

7 декабря 2007 1297 просмотров

Регрессия – самый безопасный вариант снижения ЕСН. И в конце года у многих компаний появляется реальный шанс им воспользоваться. Идеей о том, что для этого нужно предпринять, с нами поделилась Юлия Кускова, главный бухгалтер ООО «Экскон».

Проблема

В конце года во многих компаниях может сложиться следующая ситуация: годовой заработок отдельных сотрудников чуть-чуть не дотягивает до пороговой суммы в 280 000 руб. А сумма заработка сверх этого уровня облагается ЕСН по льготной налоговой ставке — 10 процентов (ст. 241 Налогового кодекса РФ).

При этом трудовыми договорами с сотрудниками предусмотрено, что им положена годовая премия. Как правило, компании начисляют и выплачивают такие премии в январе—феврале. Однако если поступить несколько иначе, то есть возможность сэкономить на ЕСН на абсолютно законных основаниях.

Решение

Прием довольно простой. Премию, которую компания планирует выплатить в начале следующего года, надо начислить сотруднику в декабре. Тогда по итогам года его заработок может превысить сумму в 280 000 руб., облагаемую ЕСН по ставке 26 процентов. И на сумму, которая будет больше 280 000 руб., бухгалтер начислит ЕСН по сниженной ставке.

ПРИМЕР

В декабре сумма выплат, начисленных за 2007 год сотруднику ООО «Аист» Журавлеву А.И., составила 260 000 руб. В январе 2008 года ООО «Аист» планирует выплатить годовые премии в размере 25 процентов годового заработка. Таким образом, премия Журавлева А.И. составит 65 000 руб. (260 000 руб. * 25%). Рассмотрим два варианта начисления премии.

1. Премия начислена в январе 2008 года. На заработок 2007 года и на премию, выплаченную в январе, бухгалтер начислит ЕСН по ставке 26 процентов:

260 000 руб. * 26% = 67 600 руб.
65 000 руб. * 26% = 16 900 руб.

Итого сумма ЕСН составит:
67 600 руб. + 16 900 руб. = 84 500 руб.

2. Премия начислена в декабре 2007 года. На заработок 2007 года (включая премию) бухгалтер начислит ЕСН с учетом регрессии. При этом ставка 10 процентов будет применена к сумме выплат, превышающей 280 000 руб:
(260 000 руб. + 65 000 руб.) – 280 000 руб. = 45 000 руб.

Сумма ЕСН, начисленная на все выплаты 2007 года, составит:
280 000 руб. * 26% + (45 000 руб. * 10%) = 77 300 руб.

Таким образом, начисляя премию в декабре 2007 года, ООО «Аист» экономит на ЕСН 7200 руб. (84 500 – 77 300).

В заключение отмечу, что выплатить премию, начисленную в декабре, можно, как и планировалось, в начале года.

Обсуждаем идею

КОММЕНТИРУЕТ ЧИНОВНИК
Светлана ПАВЛЕНКО, главный специалист-эксперт отдела налогообложения доходов граждан и ЕСН Минфина России

— При определении налогооблагаемой базы по ЕСН учитываются начисленные, а не фактически выплаченные суммы. Данное правило закреплено статьями 237 и 242 Налогового кодекса РФ. Поэтому если компания начисляет премию в декабре 2007 года, а выплачивает ее в январе 2008 года, то данная выплата входит в налоговую базу за 2007 год.

МНЕНИЕ РЕДАКЦИИ
Марина ИЛЬИНА, эксперт журнала «Главбух»

— Во-первых, хочу сказать, что данным приемом могут воспользоваться и те компании, где зарплаты персонала уже достигли к концу года уровня 280 000 руб. Ведь эти предприятия также заинтересованы в том, чтобы с годовой премии был уплачен ЕСН по сниженной ставке. А значит, начислить данную выплату лучше в декабре.

Во-вторых, отмечу недостаток и достоинство этой идеи.

Недостаток состоит в следующем. Если у компании налогооблагаемая прибыль по итогам года невелика, то, начисляя премию в декабре, организация рискует окончить год с убытком. А убытки, показанные в налоговой отчетности, сегодня могут стать поводом для выездной налоговой проверки.

Положительный момент предложенного способа следующий. Начисляя премию в декабре, компания увеличивает расходы на оплату труда. А следовательно, организация сможет учесть при расчете налога на прибыль больше представительских расходов, а также затрат на страхование сотрудников. Ведь нормативы списания данных затрат зависят от величины расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 и п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка